Декларацию по УСН индивидуальный предприниматель сдает не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным. За 2026 год срок — 25 апреля 2027 года. Кроме декларации в 2026 году нужно следить за лимитом доходов: при его превышении появляется обязанность по НДС.
Когда сдавать декларацию по УСН
Срок зависит от того, кто вы — организация или ИП. Организации отчитываются не позднее 25 марта, индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). То есть за 2026 год ИП отчитается до 25 апреля 2027 года.
Есть два особых случая. Если вы прекратили деятельность на УСН и подали уведомление, декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Если утратили право на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ).
Что делать: заранее проверьте, по какому адресу вы отчитываетесь — по месту жительства ИП. Подготовьте книгу учета доходов и расходов, сверьте доходы по банку и кассе. Декларацию удобнее заполнять после того, как закрыт год и видны все поступления.
Лимит доходов и появление НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ).
Если в течение налогового периода по УСН сумма доходов превысила 20 млн рублей за 2026–2029 годы, вы начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Например, лимит пробит в мае — с 1 июня вы уже плательщик НДС.
Что делать: считайте доходы нарастающим итогом в течение года, а не только по итогам квартала. Как только приближаетесь к порогу, проверьте договоры и цены: НДС придется предъявлять покупателям. Заранее решите, как переписывать цены и что говорить клиентам.
Ставки НДС при работе на УСН
Если лимит превышен, не обязательно сразу применять 22 %. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Учтите: право на ставку 5 % теряется, если в течение налогового периода доходы превысили 250 млн рублей. Тогда с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы утрачиваете право на эту ставку (ст. 145 НК РФ). При подсчете лимита учитываются в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощенной системы.
Что делать: выберите ставку до начала применения НДС и зафиксируйте решение в учетной политике. Проверьте, потянет ли ваша система учета раздельный учет и счета-фактуры. Если обороты близки к 250 млн рублей, считайте вариант с 7 % заранее.
Ставка налога по УСН
Базовая ставка УСН — 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). Это та ставка, от которой считают налог, если в вашем регионе не установлено иное. Проверьте свою региональную ставку до того, как считать платежи за 2026 год.
Что делать: посчитайте налог по итогам года и сравните с уплаченными авансами. Разницу доплатите до срока сдачи декларации. Если переплатили — зачтите или верните через личный кабинет.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — пропустить момент превышения лимита доходов. Обязанность по НДС возникает не с начала года и не с начала квартала, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Если вы узнали о превышении позже, налог все равно придется считать с этой даты.
Вторая ошибка — считать, что освобождение от НДС можно получить повторно. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). Поэтому решение о работе без НДС и переход через порог — событие, к которому готовятся заранее.
Третья ошибка — путать сроки для организаций и ИП. Если вы ИП, ориентируйтесь на 25 апреля, а не на 25 марта. И не забывайте про особые сроки при прекращении деятельности или утрате права на УСН.
Четвертая ошибка — не вести учет доходов. Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы (ст. 346.24 НК РФ). Без книги учета вы не увидите приближение к лимиту и не сможете подтвердить расчет.
Частые вопросы
До какого числа ИП на УСН сдает декларацию за 2026 год?
Не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают за тот же год до 25 марта.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Можно ли вместо 22 % платить НДС по пониженной ставке?
Да, на УСН доступны 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на 5 % теряется при превышении 250 млн рублей.
Какая ставка налога по УСН на доходах?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Уточните ставку, действующую в вашем регионе, до расчета налога за 2026 год.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».