В 2026 году ИП на УСН сдаёт декларацию не позднее 25 апреля следующего года и платит налог по ставке 6 % с доходов. Главное изменение — НДС: пока доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС. Как только порог пройден, обязанности появляются с 1-го числа следующего месяца.
Декларация по УСН: когда и за какой период
Декларацию по УСН индивидуальный предприниматель подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Это правило установлено ст. 346.23 НК РФ. За 2026 год отчитаться нужно до 25 апреля 2027 года.
Есть два особых случая. Если вы прекратили деятельность на УСН и подали уведомление, декларация сдаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Если утратили право на УСН, отчитаться нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло.
Практический вывод: не привязывайте сдачу к последнему дню. Ошибку в декларации проще исправить, когда есть запас времени до 25 апреля.
Ставка налога и порог для НДС
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Её применяет большинство ИП, у которых нет подтверждённых расходов или они небольшие.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН действует освобождение: пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, НДС платить не нужно (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Считать нужно доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Если в течение года сумма превысила 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Что делать при превышении порога
Первое — зафиксировать месяц, в котором доходы перевалили за 20 млн рублей. От этой даты отсчитывается начало обязанностей по НДС.
Второе — выбрать ставку. На УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Третье — наладить учёт счетов-фактур и книг покупок и продаж. Без этого декларация по НДС не сойдётся, а ошибки придётся объяснять налоговой.
Отдельно про утрату освобождения. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение. То есть вернуться к работе без НДС при снижении доходов не получится.
Какие документы держать под рукой
Ведите книгу учёта доходов и расходов. Учёт доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы обязателен (ст. 346.24 НК РФ). Записи делайте по мере поступления денег, а не в конце квартала.
Храните первичные документы по сделкам: договоры, акты, платёжные поручения. При проверке именно ими подтверждается сумма дохода, от которой зависит и налог, и порог для НДС.
Если вы совмещаете УСН с другими режимами, раздельный учёт доходов обязателен. Смешанные суммы искажают расчёт порога и приводят к спорам о моменте появления обязанностей по НДС.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать порог по прибыли, а не по доходам. Для освобождения от НДС берутся доходы, а не разница между выручкой и расходами. ИП с небольшой прибылью, но крупной выручкой может неожиданно оказаться плательщиком НДС.
Ошибка вторая — пропустить месяц превышения. Обязанности возникают не с начала года и не с начала квартала, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Сдвиг даты означает недоплату налога и пени.
Ошибка третья — не сдать декларацию по НДС в первый период. За непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который налогоплательщик впервые должен уплачивать налог, предусмотрено освобождение от ответственности (ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ). Это разовая мера, и полагаться на неё при повторных нарушениях нельзя.
Ошибка четвёртая — забыть про декларацию по УСН после перехода на НДС. Обязанность по НДС не отменяет отчётность по УСН. Обе декларации сдаются в свои сроки.
Частые вопросы
Когда ИП на УСН сдаёт декларацию за 2026 год?
Не позднее 25 апреля 2027 года. Это срок из ст. 346.23 НК РФ для индивидуальных предпринимателей.
При каком доходе в 2026 году появляется НДС?
Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, освобождение не применяется. При превышении порога внутри 2026 года обязанности возникают с 1-го числа следующего месяца.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Общая ставка — 22 %.
Можно ли вернуться к работе без НДС, если доходы упали?
Нет. Утратившие право на освобождение не получают его повторно. Планировать нагрузку нужно с учётом этого правила.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».