Камеральная проверка — это проверка вашей отчётности, которую налоговая проводит по декларациям и документам, уже имеющимся у неё. Приходить к вам в офис никто не будет. Проверяют то, что вы сдали: декларации, расчёты и документы, которые есть у инспекции.
Что проверяют и за какой период
Проверка идёт по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и расчётов, которые вы представили, а также других документов о вашей деятельности, имеющихся у инспекции. Это прямо записано в п. 1 ст. 88 НК РФ. То есть поводом служит ваша же отчётность.
По общему правилу проверяют периоды истекшего календарного года, и начинается такая проверка с 1 февраля следующего года. Такой порядок установлен п. 2 ст. 88 НК РФ. Если вы подали уточнёнку, проверка по ней идёт отдельно.
Отдельный случай — реорганизация или ликвидация. Тогда проверяют истекшие периоды текущего года со дня, следующего за днём внесения записи в ЕГРЮЛ о том, что организация в процессе реорганизации или ликвидации. Завершить ликвидацию раньше окончания проверки нельзя — это тоже п. 2 ст. 88 НК РФ.
Как проходит проверка
Инспектор сверяет данные декларации с тем, что у него уже есть: с отчётами за прошлые периоды, сведениями от контрагентов, данными из других источников. Если расхождений нет, вы можете вообще не узнать, что проверка была.
Если налоговая нашла несостыковки, она вправе запросить пояснения. На ответ даётся пять дней — этот срок указан в п. 1.2 ст. 88 НК РФ. Пояснения подавайте письменно, с расчётами и ссылками на документы. Устный звонок инспектора ничего не фиксирует.
Уведомление о проведении проверки уполномоченным налоговым органом направляют по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на едином портале госуслуг. Это указано в ст. 88 НК РФ. Проверяйте личный кабинет — там же приходят требования.
Что делать, если пришло требование
Первое — прочитайте, что именно просят. Требование о пояснениях и требование о документах — разные вещи, и реагировать нужно по-разному. Отметьте дату, от неё считаются пять дней на ответ.
Второе — соберите подтверждение. Если расхождение объясняется ошибкой в декларации, проще подать уточнённую декларацию. Если ошибки нет — подготовьте письменные пояснения с расчётом и копиями документов.
Третье — не молчите. Молчание налоговая трактует не в вашу пользу: пояснений нет, значит, данные декларации под сомнением. Ответ отправляйте тем же способом, каким получили требование, и сохраняйте подтверждение отправки.
Ошибки, которые дорого стоят
Главная ошибка — сдать уточнёнку не подумав. По ст. 88 НК РФ, если до окончания проверки вы представили новую декларацию, текущая проверка прекращается и начинается новая — уже по новой декларации. Документы, полученные в рамках прекращённой проверки, налоговая может использовать дальше. То есть уточнёнка не «обнуляет» интерес к вам.
Вторая ошибка — отвечать на требование устно или с опозданием. Пять дней — короткий срок, и он в ст. 88 НК РФ прописан прямо. Просрочка лишает вас возможности объяснить цифры до того, как инспектор сделает выводы.
Третья ошибка — не проверять личный кабинет. Уведомления и требования могут приходить туда, и пропущенное требование выглядит как отказ от пояснений.
Чем это заканчивается
Если пояснения убедительны, проверка завершается без последствий для вас. Если нет — налоговая фиксирует результат, и дальше речь идёт о доначислениях, пенях и штрафах. Конкретные суммы зависят от вашей ситуации и вида налога.
Помните про ликвидацию: пока проверка не закончена, закрыть ООО не получится. Это ограничение из п. 2 ст. 88 НК РФ, и планировать закрытие бизнеса лучше с запасом по времени.
Частые вопросы
Придут ли ко мне домой или в офис из-за камеральной проверки?
Нет. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе деклараций и документов, которые у него есть. Выезд к вам — это уже другой вид проверки.
Сколько дней у меня на ответ на требование о пояснениях?
Пять дней. Этот срок указан в п. 1.2 ст. 88 НК РФ. Считайте его от даты получения требования и фиксируйте день отправки ответа.
Можно ли просто подать уточнённую декларацию вместо пояснений?
Можно, но учтите последствие: текущая проверка прекратится и начнётся новая по уточнённой декларации. Документы, полученные в рамках прекращённой проверки, налоговая сможет использовать дальше.
За какой период проверяют отчётность?
По общему правилу — за налоговые периоды истекшего календарного года, начиная с 1 февраля следующего года. При реорганизации или ликвидации проверяют истекшие периоды текущего года.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.