На возражения по акту налоговой проверки у вас есть один месяц со дня получения акта. Отсчёт идёт от даты, когда акт вам вручили или он считается полученным. В этот срок нужно успеть не только написать текст, но и собрать документы, которые подтверждают вашу позицию.
Сколько времени даётся на возражения
Общее правило — один месяц со дня получения акта налоговой проверки. В этот период вы вправе представить в налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по отдельным его положениям. Право закреплено в п. 6 ст. 100 НК РФ.
Для консолидированной группы налогоплательщиков срок другой — 30 дней со дня получения акта. Возражения подаёт ответственный участник группы. Если ваша компания не входит в такую группу, этот порядок вас не касается.
Отдельный и более короткий срок действует для дополнения к акту проверки. По п. 6.2 ст. 101 НК РФ на возражения по дополнению к акту даётся пятнадцать дней со дня его получения. Дополнение появляется, когда проверяющие уже после акта собирают дополнительные доказательства. Не путайте эти два документа: месяц на акт и пятнадцать дней на дополнение к нему.
Что будет, если срок пропустить
Возражения — это ваша возможность изложить свою позицию до того, как руководитель налогового органа вынесет решение. Если вы их не подадите, решение примут по материалам проверки, где ваши объяснения не учтены.
Дальше порядок такой. Акт, другие материалы проверки и ваши письменные возражения рассматривает руководитель или заместитель руководителя налогового органа. Решение по результатам рассмотрения принимается в течение 10 дней со дня истечения срока на возражения по п. 6 ст. 100 НК РФ. Этот срок рассмотрения могут продлить, но не более чем на один месяц.
Если по итогам рассмотрения решат провести дополнительные мероприятия налогового контроля, материалы рассмотрят повторно. Решение тогда принимают в течение 10 дней со дня истечения срока на возражения по дополнению к акту.
Пропущенный срок не блокирует вашу позицию полностью: несогласие можно заявить и позже, при обжаловании решения. Но на этапе рассмотрения материалов проверки ваши доводы уже не прозвучат, а именно там часто снимают часть претензий.
Как подать возражения
Возражения оформляются письменно. В тексте укажите, с какими фактами, выводами и предложениями проверяющих вы не согласны, и по каждому пункту дайте ссылку на документы.
К возражениям можно приложить документы, подтверждающие вашу позицию, или передать их в налоговый орган в согласованный срок. Это прямо предусмотрено п. 6 ст. 100 НК РФ. Если документов много, заранее согласуйте с инспекцией, как и когда вы их передадите.
Способов подачи несколько. Возражения можно представить лично, отправить по почте заказным письмом, передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Выбирайте тот, который оставляет у вас подтверждение даты отправки.
Какие документы приложить
Прикладывайте то, что прямо опровергает претензию. Если спор о расходах — договоры, акты, платёжные документы. Если о вычете по НДС — счета-фактуры и документы о реальности сделки. Если о сроке — документы, из которых видно, когда операция фактически произошла.
Копии заверяйте так, чтобы инспекция их приняла. Возражения с приложением копий документов можно подать любым из перечисленных способов, включая электронный.
Не отправляйте возражения без описи вложений, если направляете их почтой. Опись — ваше доказательство того, что вы приложили именно эти документы и именно в эту дату.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать срок от даты, когда вы фактически прочитали акт. Отсчёт идёт со дня получения. Если акт пришёл по почте, смотрите на дату, которая подтверждает получение.
Вторая ошибка — путать сроки на акт и на дополнение к акту. На акт — один месяц, на дополнение — пятнадцать дней. Пропуск короткого срока по дополнению встречается чаще всего.
Третья ошибка — писать общие фразы без документов. Возражения работают, когда за каждым доводом стоит конкретный документ. Голословное несогласие рассмотрят, но претензии оно вряд ли снимет.
Четвёртая ошибка — тянуть до последнего дня и отправлять почтой. Письмо может дойти позже, а подтверждение даты отправки у вас останется. Планируйте отправку с запасом.
Частые вопросы
Сколько дней даётся на возражения по акту налоговой проверки?
Один месяц со дня получения акта по п. 6 ст. 100 НК РФ. Для консолидированной группы налогоплательщиков — 30 дней.
А если налоговая прислала дополнение к акту?
На возражения по дополнению к акту даётся пятнадцать дней со дня его получения по п. 6.2 ст. 101 НК РФ. Это отдельный и более короткий срок.
Можно ли приложить документы позже?
Да. Документы можно приложить к возражениям или передать в налоговый орган в согласованный срок. Это указано в п. 6 ст. 100 НК РФ.
Когда налоговая вынесет решение, если я подам возражения?
Решение принимается в течение 10 дней со дня истечения срока на возражения. Этот срок могут продлить не более чем на один месяц.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.