Код налогового периода в декларации по УСН зависит от того, за какой отрезок времени вы отчитываетесь. За полный год ставится один код, при закрытии организации или ИП — другой, при реорганизации — третий. Конкретные шифры приведены в порядке заполнения декларации, а не в самой главе 26.1 НК РФ.
Зачем вообще нужен этот код
Код налогового периода — это цифровой шифр в титульном листе декларации. По нему налоговая программа понимает, за какой именно период вы отчитались: за год, за последний период перед закрытием или за промежуток до реорганизации.
Если код не совпадёт с фактическими обстоятельствами, декларация может быть принята, но данные попадут в неверную ячейку. Тогда налоговая увидит расхождение между вашей отчётностью и своими данными о вашей деятельности.
Ошибка в коде не освобождает от обязанности заплатить налог. Но она может привести к запросу пояснений, а в худшем случае — к спору о том, сдали вы декларацию или нет.
Какой код выбрать в обычной ситуации
Если вы работаете на УСН и отчитываетесь за полный календарный год, в поле «налоговый период» ставится код годовой отчётности. Он одинаков для организаций и для индивидуальных предпринимателей.
Такая декларация подаётся один раз в год. Организации сдают её не позднее 25 марта года, следующего за отчётным, а индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
То есть за 2026 год ООО отчитается до 25 марта 2027 года, а ИП — до 25 апреля 2027 года. Код в обоих случаях будет один и тот же — код годовой отчётности.
Если вы закрываете бизнес
При ликвидации организации или прекращении деятельности ИП декларация подаётся за неполный год. В этом случае используется отдельный код, который обозначает последний налоговый период перед закрытием.
Срок подачи привязан к дате прекращения деятельности: декларацию нужно сдать в установленный законом срок после того, как деятельность прекращена. Точную дату лучше уточнить в порядке заполнения декларации, потому что она зависит от того, как оформлено прекращение.
Практический совет: перед закрытием проверьте, что в декларации стоит именно код последнего периода, а не код годовой отчётности. Иначе налоговая может решить, что вы отчитались за полный год, и не закрыть начисления.
Если была реорганизация
При реорганизации правопреемник сдаёт декларацию за предшественника. Здесь тоже используется свой код налогового периода, который показывает, что отчётность подаётся за реорганизованное лицо.
Код выбирается в зависимости от того, какая форма реорганизации была: присоединение, слияние, разделение или преобразование. Для каждой формы порядок заполнения предусматривает свой шифр.
Если сомневаетесь, какой код ставить, посмотрите порядок заполнения декларации по УСН — там приведена таблица всех кодов с расшифровкой. Не угадывайте: неверный код придётся исправлять уточнённой декларацией.
Что ещё проверить в декларации
Код налогового периода — не единственное поле, где легко ошибиться. Проверьте объект налогообложения: при объекте «доходы» базовая ставка составляет 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если в вашем регионе действует пониженная ставка, она должна быть отражена в декларации.
Отдельно проверьте раздел о переходе на УСН, если вы сменили режим. При переходе с ЕНВД или патента на УСН с объектом «доходы минус расходы» есть правила учёта расходов, которые описаны в ст. 346.25 НК РФ. В частности, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере их использования.
Эти данные влияют на сумму налога, поэтому их стоит сверить с первичными документами до отправки декларации. Ошибка в расходах обойдётся дороже, чем ошибка в коде.
Частые вопросы
Какой код налогового периода ставить в годовой декларации по УСН?
За полный календарный год указывается код годовой отчётности. Он одинаков для организаций и для индивидуальных предпринимателей.
Какой код указывать, если ИП прекращает деятельность?
Используется код последнего налогового периода перед прекращением деятельности. Он отличается от кода годовой отчётности, точное значение смотрите в порядке заполнения декларации.
Что будет, если поставить неверный код?
Декларация может быть принята, но данные попадут в неверную ячейку. Налоговая вправе запросить пояснения, а исправить ситуацию можно уточнённой декларацией с правильным кодом.
В какой срок сдавать декларацию за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.