Под «кодом НДС» обычно понимают налоговую ставку, которую вы указываете в счёте-фактуре, декларации и документах для покупателя. С 2026 года общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы работаете на этой ставке, в графе «Ставка НДС» ставите 22 %, а сумму налога считаете от стоимости отгрузки.
Какие ставки существуют и что писать в документах
Общая ставка — 22 %. Она применяется по умолчанию, если операция не попадает под особые правила. В счетах-фактурах, актах и УПД вы указываете именно её, а сумму налога предъявляете покупателю сверху стоимости товаров, работ или услуг.
Отдельно закон говорит о расчётной ставке 18,03 %. Она нужна не для обычных продаж, а в специальных случаях — например, при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса. Там налоговая база определяется по каждому виду имущества, а в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указываются расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как её процентная доля от базы (ст. 158 НК РФ).
Если вы продаёте товары, работы или услуги, которые облагаются по ставке 0 % или освобождены от налога, это тоже отражается в документах. Но такие операции требуют отдельного подтверждения, и относить их к общей ставке нельзя.
Как определить налоговую базу
Налоговая база — это стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг без учёта налога. При отгрузке в счёт ранее полученной оплаты база определяется в общем порядке, если иное не предусмотрено п. 6.1 ст. 154 НК РФ (ст. 154 НК РФ).
Если вы получили аванс в счёт предстоящей передачи имущественных прав, база считается как разница между суммой оплаты и суммой имущественных прав, передаваемых в счёт этой оплаты. Для обычных авансов под товары и услуги действует своё правило: налог начисляется с суммы предоплаты.
Отдельная ситуация — передача товаров или выполнение работ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль. Тогда база определяется как стоимость этих товаров, работ или услуг (ст. 159 НК РФ). Такой операции тоже нужен счёт-фактура и запись в декларации.
Счёт-фактура: что проверить перед отправкой покупателю
Счёт-фактура — документ, по которому покупатель принимает НДС к вычету. Поэтому ошибки в нём дорого стоят обеим сторонам. В документе должны быть налоговая ставка, сумма налога, стоимость всего количества отгруженных товаров с учётом налога, а по импортным товарам — страна происхождения, регистрационный номер декларации на товары и код вида товара по единой товарной номенклатуре (ст. 169 НК РФ).
Проверьте три вещи. Первое — ставка совпадает с той, что вы применили при расчёте налога. Второе — сумма налога равна произведению базы на ставку. Третье — стоимость с учётом налога сходится с данными отгрузки.
Если в счёте-фактуре ставка или сумма налога не совпадают с декларацией, налоговая может снять вычет у покупателя. Тогда покупатель предъявит претензию вам. Исправленный счёт-фактура решает проблему, но требует времени и объяснений.
Сроки: когда сдать декларацию и заплатить налог
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример. За четвёртый квартал 2026 года декларацию нужно подать до 25 января 2027 года. Платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года, каждый по трети начисленного налога.
Декларация подаётся только электронно. Бумажный вариант не считается сданным, даже если вы отправили его почтой. Если отчётность не прошла по каналам связи, налоговая расценит это как непредставление декларации.
Кто платит налог и как не потерять вычет
Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие товары через таможенную границу (ст. 143 НК РФ). Если вы на общей системе, налог у вас возникает при отгрузке или получении аванса.
Вычет — это сумма налога, которую вы заплатили поставщикам и подрядчикам. Она уменьшает налог к уплате. Чтобы вычет прошёл, нужен правильно оформленный счёт-фактура и принятие товаров, работ или услуг к учёту.
По операциям, которые облагаются по ставке 0 %, вычеты производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ (ст. 172 НК РФ). Порядок распределения налога по таким операциям закрепите в учётной политике для целей налогообложения (ст. 165 НК РФ).
Если вы реализуете сырьевые товары и в 2026 году коды отдельных видов таких товаров исключены из перечня, утверждённого Правительством РФ, порядок принятия НДС к вычету определяется ст. 3 ФЗ от 25.04.2026 N 104-ФЗ. Это узкий случай, но если он ваш — сверьтесь с нормой до подачи декларации.
Частые вопросы
Какую ставку НДС указывать в счёте-фактуре в 2026 году?
Общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), если операция не попадает под особые правила. Расчётная ставка 18,03 % применяется в специальных случаях, например при продаже предприятия как имущественного комплекса.
Когда платить НДС за четвёртый квартал 2026 года?
Декларацию подайте до 25 января 2027 года. Налог платите тремя равными долями до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года (ст. 174 НК РФ).
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не будет считаться сданным.
Что будет, если указать в счёте-фактуре неверную ставку?
Покупатель может потерять вычет, а налоговая — задать вопросы вам. Ошибку исправляют корректировочным или исправленным счётом-фактурой, а расхождения с декларацией объясняют.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.