Налог по УСН уменьшается на сумму страховых взносов, которые вы начислили за себя или за сотрудников в этом же периоде. Сначала считаете взносы, потом вычитаете их из налога. Если взносов больше налога, налог можно снизить до нуля, но не ниже.
Какие взносы уменьшают налог
Речь идёт о страховых взносах, начисленных за расчётный период. Это взносы за сотрудников и фиксированные взносы ИП за себя. Сумма должна быть исчислена, а не просто запланирована.
Порядок зависит от объекта налогообложения. При объекте «доходы» взносы вычитаются из суммы налога. При объекте «доходы минус расходы» взносы попадают в расходы и уменьшают налоговую базу.
Не путайте два разных механизма. Вычет из налога и включение в расходы дают разный результат. Поэтому сначала определите свой объект налогообложения, а потом считайте.
Как уменьшить налог при объекте «доходы»
Считайте налог с доходов за период. Из полученной суммы вычитайте страховые взносы, начисленные за этот же период. Разницу перечисляете в бюджет.
У ИП без сотрудников вычет идёт на фиксированные взносы за себя. У ИП и ООО с сотрудниками — на взносы за работников. Предел уменьшения зависит от того, есть ли у вас наёмные работники: уточняйте действующую редакцию налогового кодекса перед расчётом.
Не переносите вычет между периодами произвольно. Взносы, начисленные в одном периоде, уменьшают налог этого периода. Если заплатили взносы позже, вычет сдвигается.
Что делать при переходе с УСН на общий режим
С 2026 года действует новое правило. Организация, которая перешла с УСН на общий режим, в том числе из-за утраты права на УСН, может сохранить пониженные тарифы страховых взносов. Это касается тех, кто раньше применял пониженные тарифы по п. 2.2 ст. 427 НК РФ для плательщиков из подп. 19 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Пониженные тарифы сохраняются до истечения срока, который предусмотрен для плательщиков на УСН. То есть переход на общий режим сам по себе не отменяет льготу сразу.
Но есть условие. Если организация перестала соответствовать условиям из абзацев втором — пятом п. 2 ст. 246.3 НК РФ или перешла на иной режим налогообложения, право на пониженные тарифы теряется. Потеря действует с начала расчётного периода, в котором возникло несоответствие или произошёл переход.
Последствие жёсткое. Сумму страховых взносов с начала такого расчётного периода нужно восстановить. Восстановление идёт исходя из тарифов по п. 3 ст. 425 НК РФ. Проще говоря, придётся доплатить разницу и пени.
Порядок действий для владельца бизнеса
Шаг первый — определите объект налогообложения и наличие сотрудников. От этого зависит, вычитаете вы взносы из налога или включаете в расходы.
Шаг второй — соберите суммы начисленных страховых взносов за период. Берите начисления, а не платежи, если речь о вычете из налога.
Шаг третий — проверьте, не изменился ли ваш статус. Если вы ушли с УСН на общий режим, проверьте право на пониженные тарифы по ст. 427 НК РФ. Отдельно проверьте условия п. 2 ст. 246.3 НК РФ.
Шаг четвёртый — рассчитайте налог и вычет. Зафиксируйте расчёт в учётной системе, чтобы при проверке было видно, какие взносы и за какой период вы учли.
Шаг пятый — если право на пониженные тарифы утрачено, восстановите взносы с начала расчётного периода. Доплатите разницу по тарифам п. 3 ст. 425 НК РФ и пени.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — вычитают из налога взносы, которые ещё не начислены. Вычет строится на начисленных взносах, а не на планах.
Ошибка вторая — путают вычет из налога с включением в расходы. При объекте «доходы минус расходы» вычет из суммы налога не применяется, взносы идут в расходы.
Ошибка третья — забывают про переход на общий режим. Организация продолжает считать взносы по пониженным тарифам, хотя условия п. 2 ст. 246.3 НК РФ уже не выполняются. При проверке взносы восстановят с начала расчётного периода и начислят пени.
Ошибка четвёртая — не сохраняют расчёт. Без документального расчёта сложно доказать, что вычет применён верно.
Последствия ошибок — доплата налога или взносов, пени и уточнённые отчётности. Исправлять лучше до проверки: так меньше споров.
Частые вопросы
Уменьшается ли налог УСН на взносы, если они уплачены позже?
Вычет привязан к периоду начисления взносов. Если взносы начислены в одном периоде, а уплачены позже, порядок учёта зависит от вашей ситуации. Сверяйте расчёт с действующей редакцией налогового кодекса.
Можно ли уменьшить налог на взносы за себя, если есть сотрудники?
У ИП с сотрудниками вычет считается иначе, чем у ИП без работников. Проверьте действующие ограничения по налоговому кодексу перед расчётом.
Что будет, если после перехода с УСН на общий режим условия льготы нарушены?
Право на пониженные тарифы по п. 2.2 ст. 427 НК РФ теряется с начала расчётного периода. Взносы восстанавливаются по тарифам п. 3 ст. 425 НК РФ, доплачиваются разница и пени.
Нужно ли восстанавливать взносы, если организация перешла на иной режим налогообложения?
Да. Переход на иной режим — основание для утраты права на пониженные тарифы. Взносы восстанавливаются с начала расчётного периода, в котором произошёл переход.
Услуга по теме: Страховые взносы ИП «за себя» и 1 % сверх лимита.