Компенсация при УСН — это не отдельная выплата от государства, а ситуация, когда бизнес на упрощённой системе начинает платить НДС и ему нужно возмещать или учитывать этот налог в расчётах с покупателями. С 2026 года порог доходов для освобождения от НДС составляет 20 млн рублей, а общая ставка налога выросла до 22 %. Разберём, как это работает на практике и что делать, чтобы не получить штраф.
Когда на УСН появляется обязанность по НДС
Пока доходы бизнеса не превысили установленный лимит, обязанностей по НДС не возникает. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Далее порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если в течение налогового периода сумма доходов превысила этот порог, бизнес начинает исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Отсчёт идёт с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. То есть если лимит превышен в мае, НДС нужно считать уже с июня.
При расчёте лимита учитываются доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы и доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.
Какие ставки НДС доступны на УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но для бизнеса на УСН предусмотрены специальные ставки. Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Выбор ставки — это право, а не обязанность. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто является покупателем товаров, работ или услуг. Решение фиксируется и действует в отношении всех операций.
Если бизнес утратил право на освобождение из-за превышения лимита, повторное освобождение получить нельзя. Это прямо указано в ст. 145 НК РФ. Поэтому переход на НДС — событие, к которому лучше готовиться заранее.
Как считать доходы и не пропустить превышение
Считать доходы нужно в течение всего налогового периода по УСН, а не только по итогам года. Именно внутригодовое превышение запускает обязанность по НДС с начала следующего месяца. Поэтому важно вести учёт доходов помесячно и сверять их с действующим лимитом.
В расчёт берутся доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Часть поступлений в лимит не входит: положительная курсовая разница и субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.
Если у вас несколько видов деятельности или совмещение режимов, доходы нужно суммировать. Ошибка в подсчёте приводит к тому, что бизнес узнаёт о превышении с опозданием и не успевает перестроить работу с покупателями.
Что делать при превышении лимита
Как только доходы превысили порог, с начала следующего месяца вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Нужно выбрать ставку — 5 %, 7 % или общую 22 % — и зафиксировать это решение. Дальше НДС нужно начислять на реализацию и отражать в отчётности.
Проверьте договоры с покупателями. Если в цене не был заложен НДС, при переходе на общий режим сумма налога может «съесть» часть выручки. Заранее обсудите с контрагентами, как будет формироваться цена.
Отдельно стоит помнить про освобождение от ответственности за непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который бизнес на УСН впервые должен уплачивать этот налог. Такое освобождение предусмотрено ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но это разовая мера для первого периода, а не постоянное правило.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доходы только по итогам года. Тогда о превышении узнают постфактум, а НДС нужно было начислять уже с начала следующего месяца. Это приводит к недоимке и вопросам со стороны налоговой.
Вторая ошибка — применять разные ставки НДС для разных покупателей. Это прямо запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ. Ставка применяется ко всем операциям.
Третья ошибка — забыть, что после утраты права на освобождение повторно его получить нельзя (ст. 145 НК РФ). Бизнес, который «выпал» из лимита, остаётся плательщиком НДС.
Четвёртая ошибка — не учитывать, что при расчёте лимита часть доходов не берётся в расчёт. Из-за этого бизнес может преждевременно решить, что превысил порог, и наоборот — пропустить реальное превышение.
Сроки отчётности по УСН
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка УСН на объекте «доходы» составляет 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Эти сроки не отменяются при появлении обязанностей по НДС. Отчётность по УСН и по НДС ведётся параллельно, и пропуск любого из сроков ведёт к последствиям.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доходы чуть превысили 20 млн рублей?
Да. Как только доходы превысили порог, с 1-го числа следующего месяца вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Освобождение действует только до момента превышения.
Можно ли выбрать ставку НДС 5 % при доходах выше 250 млн рублей?
Нет. Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы выше, применяется общая ставка 22 %.
Что будет, если не начислить НДС после превышения лимита?
Возникнет недоимка по налогу. Кроме того, за непредставление декларации в срок предусмотрена ответственность, хотя для первого периода 2025–2026 годов действует разовое освобождение по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если доходы снова упали?
Нет. Бизнес, утративший право на освобождение, не имеет права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».