Налоговый период по УСН — календарный год. По его итогам вы считаете налог и сдаёте декларацию: организации не позднее 25 марта следующего года, ИП не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Внутри года вы платите авансовые платежи, но отчитываетесь за год в целом.
Что считается налоговым периодом и чем он отличается от отчётного
Налоговый период — это год, за который определяется налоговая база и сумма налога. Отчётные периоды внутри него — первый квартал, полугодие и девять месяцев. По итогам отчётных периодов вы перечисляете авансовые платежи, а декларацию за них не сдаёте.
Такое устройство означает простую вещь: ошибка в одном квартале не «закрывается» этим кварталом. Она влияет на год целиком. Если вы позже обнаружили, что занизили доход в первом квартале, исправлять нужно год, а не отдельный отчётный период.
Календарный год как налоговый период действует и для объекта «доходы», и для объекта «доходы минус расходы». Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Сроки, которые нужно держать в календаре
Главная дата — срок сдачи декларации. Для организаций это 25 марта, для ИП — 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). К этой же дате привязана уплата налога по итогам года.
Авансовые платежи перечисляются по итогам каждого квартала. Точные даты уплаты авансов зависят от правил переноса сроков, поэтому сверяйте их с календарём на конкретный год, а не с прошлогодней привычкой.
Если вы прекратили деятельность на УСН, уведомить налоговый орган нужно не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Декларация в этом случае сдаётся за фактически отработанный период, а не за весь год.
Превышение доходов: когда год заканчивается досрочно
УСН — режим с лимитами. Если доходы переросли допустимый уровень, право на УСН утрачивается, и год для вас заканчивается досрочно. Пересчитывать налог придётся по иным правилам с начала того квартала, в котором произошло превышение.
О переходе на иной режим нужно сообщить в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ). Пропуск этого срока — отдельное нарушение, даже если сам налог вы посчитали верно.
Вернуться на УСН после утраты права можно не ранее чем через один год (ст. 346.13 НК РФ). Планируйте рост выручки заранее: если до лимита остаётся немного, лучше подготовиться к смене режима, чем узнать о переходе постфактум.
НДС на УСН: порог доходов и ставки
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили порог. По ст. 145 НК РФ организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Далее порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если в течение налогового периода по УСН сумма доходов превысила установленный размер, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть внутри года появляется новая обязанность, и её нужно отследить по месяцу, а не по итогам года.
Вместо общей ставки на УСН можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор ставки — ваше решение, но применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя.
Утратив право на освобождение, повторно получить его нельзя (ст. 145 НК РФ). Это делает решение о работе с НДС необратимым на будущее, поэтому считать порог нужно с запасом.
Типичные ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — считать налоговым периодом квартал. Из-за этого авансы воспринимаются как окончательный расчёт, а годовая декларация сдаётся «по остатку». Проверяйте базу за год целиком.
Вторая — не следить за доходами помесячно. Порог для НДС и лимиты УСН считаются нарастающим итогом, и превышение фиксируется по конкретному месяцу. Таблица доходов с накоплением за год закрывает этот риск.
Третья — тянуть с уведомлением при прекращении деятельности или смене режима. Срок в 15 дней короткий, а нарушение фиксируется отдельно от налоговых расчётов.
Четвёртая — забыть про документы при переходе между режимами. При смене объекта или режима часть расходов и доходов учитывается по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Если вы меняли режим, проверьте, что база переходного периода собрана верно.
Что сделать в ноябре 2026 года
Сведите доходы за 2026 год нарастающим итогом и сравните с порогом освобождения от НДС. Если до 20 млн рублей осталось немного, посчитайте, что выгоднее: сдержать рост до конца года или заранее подготовиться к работе с НДС.
Проверьте, не было ли превышения в середине года. Если было, обязанности по НДС возникают с 1-го числа следующего месяца, и этот период нужно закрыть отдельно.
Сверьте план по сдаче декларации: организация — до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). Заранее решите, кто готовит отчётность и на каких данных.
Частые вопросы
Какой налоговый период при УСН?
Календарный год. По его итогам считается налог и сдаётся декларация, а внутри года перечисляются авансовые платежи.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Что будет, если доходы превысят порог освобождения от НДС?
Вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение получить нельзя.
Можно ли вернуться на УСН после утраты права?
Да, но не ранее чем через один год после утраты права на применение УСН (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».