Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели (ст. 143 НК РФ). Также НДС платят лица, которые ввозят товары через таможенную границу Таможенного союза. Отдельная категория — налоговые агенты: они перечисляют налог за другую сторону сделки (ст. 161 НК РФ).
Организации и ИП: базовая обязанность
По ст. 143 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели. Форма собственности, размер бизнеса и система налогообложения сами по себе не отменяют эту обязанность. Значит, вопрос «плачу я НДС или нет» решается не статусом, а операциями, которые вы проводите.
Проверьте свою ситуацию по трём пунктам. Первое: есть ли у вас реализация товаров, работ или услуг на территории России. Второе: не попадает ли операция под освобождение. Третье: не утратили ли вы право на спецрежим. Если хотя бы по одному пункту ответ неясен, разберитесь до выставления счёта покупателю.
Налоговые агенты: когда НДС платит покупатель
Ст. 161 НК РФ устанавливает случаи, когда налог исчисляет и платит не продавец, а покупатель — налоговый агент. Тогда обязанность по НДС возникает у вас, даже если вы не являетесь налогоплательщиком по своим операциям и не исполняете иные обязанности по этой главе.
Агент обязан исчислить налог расчётным методом и уплатить его в бюджет. Это не зависит от того, платите ли вы НДС по своей деятельности. Если вы продавец в такой сделке и не являетесь налогоплательщиком, в договоре и первичном документе нужно сделать запись или проставить отметку «Без налога (НДС)».
Ошибка здесь дорогая. Если отметка «Без налога (НДС)» проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. То есть налог могут взыскать с того, кто считал сделку без НДС.
Ставка и спецрежимы
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Применяйте её, если операция не попадает под пониженную ставку или освобождение.
Организации и ИП на упрощённой системе налогообложения при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав вправе облагать операции по одной из специальных ставок (ст. 164 НК РФ). Есть ограничение: применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя. Не допускается и выборочный отказ от общей ставки — только по всем операциям сразу. Если решили не применять общую ставку, период такого решения должен составлять не менее 12 месяцев.
Практический вывод: выбор ставки — это решение на год, а не на одну сделку. Просчитайте его до выставления первого счёта, иначе придётся переделывать документы и уточнять отчётность.
Вычеты: как уменьшить налог к уплате
Ст. 171 НК РФ даёт право уменьшить исчисленный налог на суммы НДС, предъявленные вам продавцами товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также уплаченные при ввозе товаров. Но вычет работает при условии, что приобретённое используется для производственных целей или иной деятельности.
Что это значит на практике. Сохраняйте счета-фактуры и первичные документы. Проверяйте, что покупка действительно относится к вашей деятельности, а не к личным расходам владельца. Если документы потеряны или оформлены с ошибками, вычет может не пройти, и налог придётся платить со всей суммы реализации.
Сроки: декларация и платежи
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после сдачи отчётности у вас три платежа, а не один. Заранее поставьте их в календарь: пропуск срока означает пени и возможные санкции.
Частые вопросы
Я ИП на упрощёнке — я плательщик НДС?
По ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками. При реализации на упрощённой системе вы вправе применять специальные ставки по ст. 164 НК РФ. Решение о ставке принимается сразу по всем операциям и не менее чем на 12 месяцев.
Покупатель просит счёт без НДС — можно так сделать?
Только если операция действительно не облагается налогом. Если вы продавец и не являетесь налогоплательщиком, в договоре и первичном документе ставится отметка «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). За недостоверную отметку обязанность по уплате налога возложат на вас как на продавца.
Когда НДС платит покупатель, а не я?
В случаях, установленных ст. 161 НК РФ. Тогда покупатель выступает налоговым агентом, исчисляет налог расчётным методом и платит в бюджет независимо от собственного статуса по НДС.
Какие сроки сдачи и уплаты НДС?
Декларация — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Уплата — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.