Освобождение от НДС для общепита — это не автоматическая льгота, а право, которое нужно подтвердить условиями по выручке и зарплате. Если вы им пользуетесь, НДС в счёте не выделяете и декларацию не сдаёте. Если условия перестали выполняться, налог придётся считать и платить с начала периода, когда это произошло.
Кто может получить освобождение
Освобождение касается услуг общественного питания через рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии и аналогичные объекты. Под него попадает и выездное обслуживание по месту, выбранному заказчиком.
Не считается услугой общественного питания реализация продукции общественного питания предпринимателями розничной торговли. Если вы продаёте готовую еду через розничную точку, на эту льготу рассчитывать нельзя.
Два условия: выручка и зарплата
Первое условие — доля доходов от услуг общественного питания в общей сумме доходов. Она должна составлять не менее 70 процентов. Доходы считаются по правилам главы 23, 25 или 26.2 НК РФ — в зависимости от того, какой режим применяет ваша организация или ИП.
Второе условие — уровень выплат работникам. Среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за календарный год, предшествующий году применения освобождения, не должен быть ниже среднемесячной начисленной заработной платы по вашему субъекту РФ. Показатель берётся по виду деятельности класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков». Сравнивать нужно с данными расчёта по страховым взносам за тот же предшествующий год.
Проверять оба условия нужно по году, предшествующему тому, в котором вы хотите применять освобождение. То есть для работы без НДС в текущем году смотрите на прошлогодние цифры.
Как перейти на освобождение
Освобождение применяется добровольно: вы либо пользуетесь им, либо работаете с НДС. Перед началом года проверьте по учёту долю выручки от общепита и среднемесячные выплаты работникам. Если оба показателя проходят, зафиксируйте расчёт — он понадобится, если налоговая запросит подтверждение.
Дальше перестройте документы. В договорах, счетах и первичных документах не выделяйте НДС. Если вы не являетесь плательщиком НДС или освобождены от его уплаты, в договоре и первичном документе делается запись или проставляется отметка «Без налога (НДС)».
Отдельно проверьте, не теряете ли вы право на освобождение из-за других операций. Если в том же году вы утратили право на освобождение или на применение патентной системы налогообложения, налог по соответствующим операциям придётся исчислять и уплачивать начиная с периода перехода на общий режим.
Ставки, если льгота не применяется
Если освобождение вам не подходит, услуги общепита облагаются НДС по общей ставке 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженная ставка 10 процентов относится к отдельным продовольственным товарам из перечня в ст. 164 НК РФ, а не к услугам общепита как таковым.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Эти сроки действуют и для тех, кто применяет освобождение и сдаёт нулевую отчётность, и для тех, кто считает налог.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать долю выручки «на глаз». 70 процентов считается от общей суммы доходов, а не только от выручки кафе. Если у вас есть другие поступления, их нужно включить в расчёт.
Вторая ошибка — не проверять зарплатное условие. Среднемесячные выплаты сравниваются со среднемесячной зарплатой по региону и виду деятельности, а не с МРОТ. Невыполнение этого условия лишает права на освобождение, даже если выручка от общепита превышает 70 процентов.
Третья ошибка — ставить отметку «Без налога (НДС)» без оснований. Если будет установлен факт недостоверного проставления продавцом такой отметки в договоре или первичном документе, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. То есть налог придётся заплатить из своей выручки.
Четвёртая ошибка — не отслеживать утрату права в течение года. Как только условия перестали выполняться, нужно пересчитать налог с начала соответствующего периода, выставить документы с НДС и сдать декларацию. Пропуск срока подачи декларации и неуплата налога ведут к ответственности по НК РФ.
Что сделать сейчас
Соберите данные за прошлый год: общую сумму доходов, выручку от услуг общепита и расчёт по страховым взносам. Посчитайте долю общепита и среднемесячные выплаты. Сравните зарплатный показатель со средним по региону для класса 56.
Если оба условия выполняются, оформите расчёт и проверьте шаблоны договоров и первичных документов — в них не должно быть НДС. Если хотя бы одно условие не проходит, планируйте работу с НДС: ставка 22 процента, электронная декларация до 25-го числа и уплата долями до 28-го.
Частые вопросы
Нужно ли подавать заявление, чтобы получить освобождение от НДС?
Освобождение применяется при выполнении условий по выручке и зарплате. Держите расчёт показателей под рукой: он подтвердит право на освобождение, если налоговая его запросит.
Можно ли применять льготу, если у кафе есть ещё и розничная продажа еды?
Доходы от розничной продажи продукции общественного питания не считаются услугами общепита для этой льготы. Их нужно учесть в общей сумме доходов при расчёте доли в 70 процентов.
Что будет, если зарплата сотрудников ниже средней по региону?
Право на освобождение не выполняется. Придётся работать с НДС по ставке 22 процента и отчитываться по ст. 174 НК РФ.
Какая ставка НДС, если льгота не применяется?
Общая ставка — 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.