НДС и акцизы — два разных налога, и путать их нельзя. НДС платится с добавленной стоимости при продаже товаров, работ и услуг, а акциз — с отдельных подакцизных товаров. Если вы работаете на общей системе, вы считаете НДС по ставке 22 % и отчитываетесь по нему в электронной форме.
Чем НДС отличается от акциза
НДС — налог с оборота. Он возникает почти при любой реализации: вы продали товар, выполнили работу, оказали услугу. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Налог вы предъявляете покупателю сверху цены и перечисляете в бюджет.
Акциз — налог на конкретный товар. Он встроен в цену подакцизной продукции и платится в момент её производства или ввоза. Если вы не производите и не ввозите подакцизные товары, акциз вас не касается.
Для владельца бизнеса разница простая. НДС считается по каждой продаже и отражается в счетах-фактурах. Акциз — отдельный учёт по видам подакцизных товаров, и его суммы учитываются в стоимости товара в ряде случаев.
Кто и когда платит НДС
Обязанность по НДС зависит от режима налогообложения. На общей системе налог платят все, у кого есть облагаемые операции. Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или применяете патентную систему, вы не начисляете НДС — но только пока сохраняете это право.
При утрате права на освобождение или на патент вы начинаете исчислять и уплачивать налог с периода перехода на общий режим. Это касается и операций с товарами, которые вы продаёте. Пропустить этот момент — значит получить недоимку и пени.
Отдельная ситуация — налоговые агенты по НДС. По ст. 161 НК РФ они обязаны исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет. Это делается независимо от того, исполняют они сами обязанности налогоплательщика или нет.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Платят налог равными долями. Три платежа — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за квартал вы подаёте декларацию до 25-го числа и дальше вносите три равные суммы.
Практический совет: поставьте напоминания на 25-е и 28-е числа. Просрочка декларации и просрочка платежа — разные нарушения, и оба ведут к последствиям.
Отметка «Без налога (НДС)» и ошибки в документах
Продавцы, освобождённые от НДС, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, делают в договоре и первичном документе запись или ставят отметку «Без налога (НДС)». Это правило прямо закреплено в ст. 161 НК РФ.
Ошибка здесь дорого стоит. Если установлен факт недостоверного проставления такой отметки, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров. То есть налог придётся заплатить вам, даже если вы считали, что не являетесь плательщиком.
Что делать. Проверяйте, что отметка стоит в договоре и в первичном документе, а не только в одном из них. Сверяйте основание освобождения на дату отгрузки. Если право на освобождение утрачено, уберите отметку и начислите налог с нужного периода.
Реализация предприятия и расчётная ставка
При продаже предприятия в целом налоговая база определяется отдельно по видам активов. В сводном счёте-фактуре цена каждого вида имущества равна произведению балансовой стоимости на поправочный коэффициент. К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации (ст. 158 НК РФ).
По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 процента. Сумма налога определяется как соответствующая этой ставке доля налоговой базы (ст. 158 НК РФ).
Не путайте эту расчётную ставку с общей ставкой 22 %. Она применяется именно к операциям реализации предприятия как имущественного комплекса, а не к обычным продажам.
Частые вопросы
Нужно ли платить акциз, если я просто перепродаю товар?
Акциз возникает у производителей и импортёров подакцизных товаров. Если вы не производите и не ввозите такие товары, обязанности по акцизу у вас нет.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если я поставлю «Без налога (НДС)» без оснований?
При установлении факта недостоверного проставления отметки обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить.
Какой ставкой облагается продажа предприятия в целом?
По каждому виду имущества в сводном счёте-фактуре указывается расчётная ставка 18,03 процента (ст. 158 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.