НДС не облагается, если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ или работаете на УСН и не перешли на общий режим. Но право на освобождение теряется при превышении лимита доходов или при реализации подакцизных товаров. Тогда НДС нужно считать и платить с начала месяца, в котором это произошло.
Что значит «НДС не облагается»
Формулировка «НДС не облагается» означает, что вы не начисляете налог на свои продажи и не выставляете счета-фактуры с НДС. Покупатель платит вам только стоимость товара, работы или услуги. При этом входной НДС по покупкам вы к вычету не принимаете.
Есть два разных основания. Первое — освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ. Второе — применение УСН, когда организация или ИП не признается плательщиком НДС по своим операциям.
Это не одно и то же. У освобождения по ст. 145 НК РФ есть условия и лимит доходов. У УСН свои правила утраты права. Путать их нельзя: последствия и порядок действий различаются.
Освобождение по ст. 145 НК РФ
Освобождение получают организации и ИП, у которых доход за нужный период не превысил установленный размер. Пока вы в этом лимите, НДС по продажам не начисляете. Счета-фактуры с выделенным налогом не выставляете.
Если сумма доходов превысила установленный размер, право на освобождение утрачивается. Это происходит начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место превышение. С этой же даты право теряется, если вы начали реализовывать подакцизные товары.
Отдельное правило: организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение. То есть вернуться к льготе в следующий раз не получится. Поэтому лимит доходов нужно контролировать постоянно, а не раз в год.
УСН и НДС: где проходит граница
На УСН вы не платите НДС, пока соблюдаете условия применения режима. Как только доход за налоговый период по УСН превысил установленный размер, вы утрачиваете право на применение УСН. С этого момента ваши операции облагаются НДС в общем порядке.
Практический вывод простой. Считайте доход нарастающим итогом и сверяйте с лимитом каждый месяц, а не по итогам квартала. Если приближаетесь к границе, заранее решите: дробить выручку нельзя, а переходить на общий режим придется.
Есть и переходные правила для тех, кто впервые должен уплачивать НДС на УСН. За непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 году, за который налог впервые уплачивается, лицо освобождается от ответственности. Это разовая поблажка, а не разрешение не сдавать отчетность дальше.
Ставка и отчетность, когда льгота закончилась
С момента утраты освобождения вы считаете НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию подаете в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Декларация по НДС сдается только в электронной форме. Бумажный вариант не примут. Если вы на УСН и впервые стали плательщиком НДС, настройте электронную отчетность заранее, до первого отчетного квартала.
Восстановите счета-фактуры и книгу продаж за месяцы, когда налог уже нужно было начислять. Проверьте договоры: если в цене не был заложен НДС, придется решать, кто его платит. Молча дописать налог сверху покупателю нельзя, если договор этого не допускает.
Типичные ошибки
Первая ошибка — считать доход по факту оплаты, а не по правилам своего режима. Из-за этого лимит «перескакивают» незаметно, а налог начисляют с опозданием.
Вторая — выставлять счета-фактуры с НДС, не будучи плательщиком. Покупатель такой вычет заявить не сможет, а у вас появится обязанность перечислить налог в бюджет.
Третья — не вести раздельный учет, когда часть операций облагается, а часть нет. При отсутствии раздельного учета налог по приобретенным товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам вычету не подлежит и в расходы не включается (ст. 170 НК РФ). Это прямые потери: вы платите за покупку с НДС и не можете его ни зачесть, ни списать.
Четвертая — забыть про восстановление налога при переходе. Если вы начали использовать покупку в необлагаемых операциях, ранее принятый к вычету НДС нужно восстановить.
Как проверить себя
Сначала определите основание: освобождение по ст. 145 НК РФ или УСН. От этого зависит, какой лимит и какой период вы контролируете.
Затем посчитайте доход за нужный период по правилам своего режима и сравните с лимитом. Зафиксируйте дату, с которой право может быть утрачено.
Дальше проверьте договоры и счета-фактуры за последние кварталы. Убедитесь, что вы не выделяли НДС там, где не должны были, и не пропустили момент, когда налог уже нужно начислять.
Если право утрачено, начислите налог с нужного месяца, подайте декларацию и уплатите его долями в установленные сроки. Разберитесь с вычетами по покупкам, которые относятся к облагаемым операциям.
Частые вопросы
Что будет, если превысить лимит доходов на освобождении?
Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этой даты вы начисляете НДС по общей ставке 22 % и отчитываетесь по ст. 174 НК РФ. Повторно освобождение получить нельзя.
Можно ли выставить счет-фактуру с НДС, если я на УСН?
Нет, пока вы не признаетесь плательщиком НДС. Покупатель не получит вычет, а у вас появится обязанность перечислить налог в бюджет. Счет-фактуру без НДС выставлять не обязаны.
Что будет при отсутствии раздельного учета?
Налог по приобретенным товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам вычету не подлежит и в расходы не включается (ст. 170 НК РФ). Вы теряете и вычет, и возможность уменьшить налог на прибыль.
Когда платить НДС после утраты права на льготу?
Декларацию подаете не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.