НДС — это налог, который вы добавляете к цене товаров, работ или услуг и перечисляете в бюджет. Сейчас общая ставка составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Кто платит НДС и с чего начинать
Если вы работаете на общей системе, НДС появляется у вас автоматически при продаже. Обязанность возникает в момент отгрузки или получения оплаты — в зависимости от того, что случилось раньше. Поэтому первое, что стоит сделать, — проверить, как в вашем учёте определяется момент реализации.
Дальше нужно наладить три вещи: выставление счетов-фактур, учёт входящего налога и книгу покупок и продаж. Без этого вы не сможете корректно посчитать налог к уплате. Если документы приходят с опозданием, вычет теряется или переносится, а сумма к уплате растёт.
Отдельно проверьте, не попадаете ли вы под освобождение от обязанностей налогоплательщика. Если да, вы не начисляете налог, но и вычеты заявлять не можете. При утрате права на освобождение налог нужно исчислять и уплачивать с периода перехода на общий режим.
Ставка 22 % и расчётные ставки
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию, если операция не попадает под льготную или нулевую ставку. Проверять это нужно по каждой сделке, а не по виду деятельности целиком.
Отдельно есть расчётные ставки. Они нужны, когда налог считается из суммы, в которой НДС уже сидит. Пример — реализация предприятия в целом: по каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Ошибка здесь типичная: бухгалтер или вы сами ставите в документе 22 % там, где нужна расчётная ставка, и сумма налога оказывается завышена. Покупатель получает неверный счёт-фактуру, а вы — расхождение с декларацией.
Сроки: декларация и три платежа
Схема простая, но пропускать даты нельзя. Декларация по НДС подаётся только в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример по календарю: за четвёртый квартал декларация уходит до 25 января, а платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается, но лучше не рассчитывать на это и платить заранее.
Что сделать: поставьте все четыре даты в календарь на год вперёд и назначьте ответственного. Проверьте, что у вас есть действующая электронная подпись и доступ к оператору отчётности — бумажную декларацию по НДС не примут.
НДС как налоговый агент
Иногда НДС платите не вы, а за вас — но обязанность всё равно на вас. Это ситуации налогового агента по ст. 161 НК РФ. Например, при аренде или покупке имущества у государства или муниципалитета.
Агент обязан исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет вне зависимости от того, исполняет он сам обязанности налогоплательщика или нет. То есть даже компания на спецрежиме или освобождённая от НДС может оказаться обязанной перечислить налог.
Продавец, освобождённый от НДС или не являющийся налогоплательщиком, в договоре и первичном документе ставит запись или отметку «Без налога (НДС)». Если такая отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. Проверяйте статус контрагента до подписания договора, а не после.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — поздняя декларация или уплата. За это начисляют пени за каждый день просрочки и штраф по итогам проверки. Вторая — вычет по документу, который оформлен с нарушениями: такой вычет снимут, и налог придётся доплатить.
Третья ошибка — неверная ставка в счёте-фактуре. Если вы указали 22 % вместо расчётной ставки или наоборот, документ придётся исправлять, а покупатель может отказаться от вычета. Четвёртая — потерянные счета-фактуры от поставщиков: вычет не заявить, налог к уплате вырастет на ровном месте.
Пятая ошибка — забыть про нулевую ставку и её подтверждение. Право на ставку 0 % нужно подтверждать документами по ст. 165 НК РФ. Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам, работам, услугам и имущественным правам, приобретённым для таких операций, устанавливается принятой налогоплательщиком учётной политикой для целей налогообложения. Если учётная политика не описывает этот порядок, распределение вычетов становится произвольным и уязвимым при проверке.
Что делать уже сейчас: сверьте ставки в действующих договорах, проверьте учётную политику, пройдитесь по книге покупок за последний квартал и убедитесь, что все счета-фактуры на месте. Это дешевле, чем исправлять ошибки после требования из налоговой.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций применяются льготные, нулевые и расчётные ставки, например 18,03 % при реализации предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Когда платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию при этом подают до 25-го числа первого из этих месяцев.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Для этого нужна электронная подпись и доступ к оператору отчётности.
Что будет, если поставить в счёте-фактуре неверную ставку?
Документ придётся исправлять, а покупатель может лишиться вычета. При реализации предприятия в целом в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ), и заменять её общей ставкой нельзя.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.