С 2026 года на упрощённой системе можно платить НДС по ставке 5%, но только пока доходы держатся в пределах лимита. Как только сумма доходов за налоговый период превысит порог, вы с первого числа следующего месяца начинаете считать НДС по общим правилам. Ниже — как это устроено и что сделать, чтобы не переплатить и не получить штраф.
Что такое лимит для ставки 5% и откуда он берётся
Организации и ИП на УСН вправе облагать свои операции по одной из специальных ставок. Одна из них — 5%. Это не отдельный налог и не льгота по заявлению: вы просто считаете НДС с реализации по пониженной ставке и не принимаете входной налог к вычету.
Но у этой ставки есть граница по доходу. Если в течение налогового периода по УСН сумма доходов превысила 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы, вы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС на общих основаниях. Порог будет снижаться: 15 миллионов рублей за 2030 год, 10 миллионов рублей за 2031 год и последующие годы.
Считать нужно доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. То есть это выручка, которую вы и так отражаете в книге учёта доходов и расходов. Отдельной формулы для «лимита 5%» нет — вы следите за тем же показателем, что и для самой УСН.
Как считать доходы и когда следить за порогом
Порог считается не за квартал и не за год календаря, а за налоговый период по УСН. Упрощенцы считают налоговый период календарным годом, поэтому ориентируйтесь на накопленный доход с 1 января.
Смотрите на дату фактического поступления денег: для УСН это кассовый метод. Аванс, полученный в марте, увеличивает доход марта, даже если отгрузка будет в мае. Не путайте с отгрузкой по документам — для лимита это неважно.
Заведите простую таблицу: месяц, доход за месяц, доход накопленным итогом, остаток до 20 миллионов. Заполняйте её раз в месяц, до сдачи отчётности. Так вы увидите приближение к порогу заранее, а не по факту.
Если у вас несколько видов деятельности на УСН, складывайте доходы по всем. Дробление выручки по разным договорам или счетам не уменьшает базу для лимита.
Что происходит при превышении лимита
Момент перехода привязан к месяцу превышения, а не к кварталу. Если порог пройден в июле, то с 1 августа вы считаете НДС по общим правилам. Июль и предыдущие месяцы остаются по ставке 5%.
С этого месяца вы обязаны:
- начислять НДС по общей ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ);
- выставлять счета-фактуры с этим налогом;
- подавать декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом;
- платить налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Обратите внимание: при переходе на общую ставку у вас появляется право на вычеты входного НДС по покупкам, которые относятся к периоду после перехода. Но по товарам, работам и услугам, принятым к учёту раньше, вычеты заявить нельзя — входной налог в тех периодах вы не предъявляли.
Порядок действий: пошагово
- Проверьте, имеете ли вы право на ставку 5% и не утратили ли освобождение по ст. 145 НК РФ. Если освобождение есть, НДС вы не платите вообще, и лимит 5% вас не касается.
- Настройте учёт дохода нарастающим итогом с января. Отметьте в календаре контрольные точки: конец каждого месяца.
- Заранее решите, что будете делать при переходе: обновить договоры, предупредить крупных покупателей, подготовить счета-фактуры.
- В месяце превышения зафиксируйте дату и сумму. С 1-го числа следующего месяца выставляйте документы с НДС 22%.
- Сдайте декларацию за квартал, в котором произошёл переход, в электронной форме. Разделите в ней операции по ставкам.
- Перечислите налог тремя платежами по срокам из ст. 174 НК РФ.
Если вы только начинаете и ожидаете резкий рост выручки во втором полугодии, посчитайте сценарий заранее. Иногда выгоднее сразу работать по общей ставке с вычетами, чем переходить в середине года и перестраивать документы.
Ошибки, которые дорого стоят
Считать лимит по кварталу. Порог применяется к налоговому периоду по УСН, а не к отчётному. Квартальный подсчёт даст неверную дату перехода.
Ждать конца года. Переход происходит внутри года, с первого числа следующего месяца. Если обнаружите превышение в декабре, исправлять придётся операции с середины года.
Не выставлять счета-фактуры после перехода. Покупатели на общей системе ждут вычет. Без счёта-фактуры они не примут налог, а вы всё равно обязаны его начислить и заплатить.
Забыть про электронную декларацию. Декларация по НДС подаётся только в электронной форме. Бумажный вариант не считается сданным.
Применять разные ставки в зависимости от покупателя. Так делать нельзя: ставка применяется ко всем операциям, а не выборочно.
Пропустить срок уплаты. Налог платится тремя долями, и просрочка любой из них ведёт к пеням.
Отдельно про первый год. Для тех, кто на УСН впервые должен уплачивать НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, действует освобождение от ответственности за несвоевременную сдачу декларации по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это не отменяет сам налог — заплатить его всё равно придётся.
Частые вопросы
Лимит 20 миллионов — это за год или за квартал?
За налоговый период по УСН, то есть за календарный год. Доход считайте нарастающим итогом с 1 января.
Что будет, если превысить лимит в середине года?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете считать НДС по общей ставке 22% и получаете право на вычеты входного налога.
Можно ли вернуться на ставку 5%, если доходы упали?
Нет. Утратив право на освобождение, повторно его не получают. Ставка 5% — это выбор на год, а не переключатель по месяцам.
Нужно ли платить НДС, если я применяю освобождение по ст. 145 НК РФ?
Нет. Пока освобождение действует, обязанностей по исчислению и уплате НДС у вас нет, и лимит для ставки 5% не применяется.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.