Перейти на УСН с 2027 года можно, если доходы за девять месяцев 2026 года не превысили 337,5 млн рублей. Лимит считается по данным налогового учёта по налогу на прибыль. Уведомление о переходе подаётся до конца 2026 года, иначе применять УСН вы начнёте только с 2028 года.
Кому и когда нужен лимит для перехода
Лимит для перехода на УСН — это порог доходов, который проверяют до начала применения режима. Он касается организаций: если по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся уведомление, сумма всех доходов превысила 337,5 млн рублей, права перейти на УСН нет (ст. 346.12 НК РФ).
Порог считают по правилам налогового учёта по налогу на прибыль. Из расчёта исключают доходы в виде положительной курсовой разницы и доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 346.12 НК РФ). Величина предельного размера доходов индексируется на коэффициент-дефлятор.
Для ИП такого условия по девяти месяцам нет. Но при переходе проверяют другие требования к налогоплательщику: вид деятельности, долю участия других организаций, численность. Если хотя бы одно требование не выполнено, в УСН не пустят.
Что проверить до подачи уведомления
Сначала посчитайте доходы за январь–сентябрь 2026 года. Берите те поступления, которые учитываются при определении базы по налогу на прибыль. Если сумма уже выше 337,5 млн рублей, переход с 2027 года невозможен — планируйте следующий год.
Затем проверьте, что вы вообще имеете право применять УСН. Есть ограничения по видам деятельности, по численности работников, по стоимости основных средств, по доле участия других организаций. Полный перечень — в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
Отдельно решите вопрос с НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН вы освобождаетесь от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если доходы выше, придётся платить НДС по одной из ставок для упрощенцев: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Как подать уведомление и в какой срок
Уведомление о переходе на УСН подаётся в налоговую инспекцию до конца года, предшествующего переходу. Чтобы работать на УСН с 2027 года, уложитесь в срок до конца 2026 года. Форму возьмите в налоговой или в учётной программе.
В уведомлении укажите объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Выбранный объект можно менять, но не чаще одного раза в год. Если пропустите срок, станете упрощенцем только с 2028 года.
Если вы уже на УСН и хотите сменить объект налогообложения, уведомите инспекцию до конца предыдущего года. Переход на другой режим налогообложения возможен с начала календарного года, уведомить нужно не позднее конца предыдущего года (ст. 346.13 НК РФ).
Что будет, если превысить лимиты уже на УСН
Лимит для перехода — не то же самое, что лимит для работы на УСН. Уже применяя режим, вы остаётесь на нём, пока доходы за отчётный или налоговый период не превысили 450 млн рублей и пока не нарушены требования пункта 3 статьи 346.12 НК РФ (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
Если доходы перевалили за 450 млн рублей, право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). С этого момента нужно считать налоги по общей системе. При совмещении УСН и патента доходы учитывают по обоим режимам.
О переходе на иной режим налогообложения нужно сообщить в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ). Пропуск срока — повод для штрафа и лишних вопросов от инспекции.
Частые ошибки при переходе
Первая ошибка — считать лимит по бухгалтерской выручке, а не по налоговому учёту. В расчёт идут доходы, учитываемые при определении базы по налогу на прибыль, с исключениями по курсовым разницам и субсидиям (ст. 346.12 НК РФ).
Вторая — подать уведомление в январе и ждать перехода с этого же года. Срок — до конца предыдущего года, позже переход переносится на год вперёд.
Третья — не проверить требования к виду деятельности и численности. Превышение лимита — не единственная причина отказа. Несоответствие требованиям пункта 3 статьи 346.12 НК РФ закрывает переход так же надёжно.
Четвёртая — забыть про НДС. Освобождение от НДС на УСН действует при доходах до 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Планируя переход, сразу посчитайте, потянет ли бизнес ставку 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Как подготовиться заранее
Начните с расчёта доходов за девять месяцев. Если до 337,5 млн рублей остаётся запас, готовьте уведомление и подавайте его до конца декабря. Если сумма близка к порогу, проверьте, нет ли поступлений, которые в лимит не входят.
Сверьте планы по выручке на следующий год с порогами для НДС. При доходах выше 20 млн рублей на УСН появляется НДС, и это меняет цену для покупателей. Заранее решите, включать налог в цену или работать по ставке 5 % или 7 %.
Проверьте требования к УСН: виды деятельности, численность, стоимость основных средств, долю участия других организаций. Устранить нарушение задним числом нельзя, а отказ в переходе обнаружится уже после подачи уведомления.
Частые вопросы
Какой лимит доходов действует для перехода на УСН с 2027 года?
337,5 млн рублей за девять месяцев 2026 года. Считаются доходы, учитываемые при определении базы по налогу на прибыль, с отдельными исключениями (ст. 346.12 НК РФ).
До какого числа подать уведомление о переходе на УСН?
До конца 2026 года, если хотите применять УСН с 2027 года. При пропуске срока переход сдвинется на следующий календарный год.
Что будет, если доходы на УСН превысят 450 млн рублей?
Право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). О переходе на иной режим нужно сообщить в налоговую в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ).
Нужно ли платить НДС, если перешёл на УСН?
Зависит от доходов. Освобождение действует при доходах до 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Выше этого порога применяются ставки 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.