Переход с 5% на 7% возможен, когда доходы за год превысили 250 млн рублей, но остались в пределах 450 млн рублей. Ставка 5% на УСН действует при доходах до 250 млн рублей, ставка 7% — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Переход не автоматический: нужно отследить момент превышения и правильно оформить смену ставки.
Когда возникает право на ставку 7%
Ставки 5% и 7% — это специальные ставки для организаций и ИП на УСН. Они привязаны к размеру дохода: пока доход в пределах 250 млн рублей, можно применять 5%, при доходе до 450 млн рублей — 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Как только доход перевалил за 250 млн рублей, ставка 5% больше не подходит. С этого момента вы переходите на 7%. Если доход превысит 450 млн рублей, право на специальные ставки заканчивается, и дальше работа идёт по общей ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Отдельно проверьте право на освобождение от НДС. Оно действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При таких оборотах вопрос о ставках 5% и 7% не возникает.
Как перейти: пошаговый порядок
- Поставьте контроль дохода. Считайте выручку нарастающим итогом с начала года. Момент, когда сумма превысит 250 млн рублей, — точка перехода на 7%.
- Зафиксируйте дату превышения. От неё зависит, с какой операции вы начисляете НДС по новой ставке. Не тяните до конца квартала: ставка меняется по факту превышения, а не по желанию.
- Проверьте договоры с покупателями. В договорах с формулировкой «в том числе НДС» при смене ставки меняется сумма налога внутри цены. Если цена фиксированная, разницу вы заплатите из своей выручки. Заранее согласуйте с контрагентами, как считается цена при изменении ставки.
- Настройте учёт и кассу. В программе должна быть возможность считать НДС по двум ставкам в одном году. Проверьте, что чеки и счета на оплату формируются с верной ставкой с нужной даты.
- Подготовьте документы для покупателей. Счета-фактуры и первичные документы после перехода оформляйте с указанием ставки 7%. Если отгрузили до перехода, а оплата пришла после, применяйте ставку, действовавшую на дату отгрузки.
- Сообщите бухгалтерии и ответственным за продажи. Ошибки чаще всего возникают на стыке: менеджер выставил счёт по старой ставке, а отгрузка прошла уже по новой.
Что меняется в счетах-фактурах и учёте
С даты перехода в счетах-фактурах указывайте ставку 7%. В книге продаж и книге покупок операции должны быть разделены по ставкам — так проще сверить расчёты и подготовить отчётность.
Проверьте, как вы ведёте раздельный учёт. Если часть операций не облагается НДС, при смене ставки пропорции для вычета входного налога пересчитываются. Ошибка здесь приводит к завышенным или заниженным вычетам, а это повод для вопросов при проверке.
Если вы работаете с покупателями на предоплате, отслеживайте цепочку «аванс — отгрузка». НДС с аванса и НДС при отгрузке должны считаться по одной ставке, иначе получится расхождение, которое придётся исправлять уточнёнками.
Частые ошибки при переходе
Переход задним числом. Ставку меняют с момента превышения дохода, а не с начала квартала или года. Если применили 7% позже, чем нужно, придётся доплатить налог и пересдать отчётность.
Старая ставка в шаблонах документов. Счёт или акт, выставленный по 5% после перехода, — это неверный документ. Покупатель может отказаться принимать его к вычету, а вам придётся перевыставлять.
Забыли про договоры с фиксированной ценой. При переходе с 5% на 7% налог внутри цены растёт. Если в договоре цена указана «в том числе НДС» без оговорки о смене ставки, разницу вы покрываете сами.
Не проверили лимит 450 млн рублей. При выходе за него специальные ставки прекращаются, и нужно переходить на общую ставку 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пропустить этот момент — значит начислить налог не по той ставке.
Не обновили настройки кассы. Чеки со старой ставкой после перехода — прямое нарушение порядка расчётов. Проверьте кассу в первый же день работы по новой ставке.
Последствия ошибок и что делать заранее
Если налог начислен по заниженной ставке, разницу нужно доплатить. К доплате добавляются пени за каждый день просрочки, а при ошибках в декларации — штраф. Точные размеры санкций зависят от конкретной ситуации, поэтому считайте их по своей декларации.
Чтобы не доводить до этого, ведите помесячный контроль дохода и заранее определите, в каком месяце вы приблизитесь к 250 млн рублей. Подготовьте шаблоны документов со ставкой 7% и согласуйте с ключевыми покупателями порядок расчётов при смене ставки.
Если вы уже перешли на 7%, проверьте первые операции по новой ставке. Ошибки на стыке дешевле исправить сразу, чем пересдавать отчётность за год.
Частые вопросы
Можно ли применять 5%, если доход уже превысил 250 млн рублей?
Нет. Ставка 5% действует при доходах до 250 млн рублей, дальше применяется 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если доход превысит 450 млн рублей?
Право на специальные ставки 5% и 7% прекращается. Дальше НДС считается по общей ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Нужно ли менять договоры с покупателями при переходе?
Да, если в них указана цена «в том числе НДС». Согласуйте, как считается цена при смене ставки, иначе разницу в налоге заплатите из своей выручки.
С какой даты начислять НДС по 7%?
С момента, когда доход с начала года превысил 250 млн рублей. Не откладывайте переход до конца квартала или года.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.