Перейти на НДС в середине года нельзя по собственному желанию: обязанность возникает автоматически, когда доходы превысили лимит освобождения. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Как только лимит пройден, вы становитесь плательщиком НДС с начала месяца, следующего за месяцем превышения, и дальше работаете по общим правилам.
Когда обязанность возникает автоматически
Освобождение на УСН привязано к размеру доходов. Порог — 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Считайте доходы нарастающим итогом с начала года.
Если во втором полугодии вы перешагнули порог, освобождение прекращается. НДС нужно начислять с начала месяца, следующего за месяцем превышения. Например, лимит пройден в августе — с сентября вы плательщик НДС.
Обратной силы у этого правила нет: за месяцы до превышения НДС не восстанавливается и не начисляется. Но и тянуть с переходом нельзя — дата определяется по фактическому доходу, а не по вашей готовности.
Какие ставки доступны на УСН
После утраты освобождения у вас есть выбор. Можно применять общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) со всеми вычетами входного НДС. Можно выбрать пониженную ставку на УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Пониженные ставки удобны тем, кто работает с физлицами и небольшими компаниями: меньше рост цен для покупателя. Минус — вычет входного НДС по таким ставкам, как правило, не применяется, налог считается со всей суммы продажи. Сравните оба варианта на своих цифрах до первого счёта-фактуры.
Ставку нельзя менять произвольно в течение года. Выберите её до первой отгрузки с НДС и закрепите решение в учётной политике.
Что сделать в первые недели
Сначала зафиксируйте дату превышения. Поднимите книгу учёта доходов, посчитайте нарастающий итог и определите месяц, с которого вы плательщик НДС. От этой даты строится весь дальнейший порядок.
Затем настройте учёт. Разделите отгрузки на «до» и «после» даты перехода. Проверьте, что в программе включены счета-фактуры, книги покупок и продаж, журнал учёта. Без этого отчётность не сойдётся.
Дальше — документы для покупателей. По отгрузкам после перехода выставляйте счета-фактуры с НДС. Проверьте шаблоны договоров: в них должна быть оговорка, что цена указана без НДС и налог добавляется сверху. Иначе НДС придётся заплатить из своей выручки.
Отдельно разберите предоплаты. Если аванс получен до перехода, а отгрузка состоялась после, доход можно уменьшить на сумму НДС (ст. 346.15 НК РФ). Это право, а не автоматика: его нужно применить в учёте и подтвердить документами.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая и самая частая — «мы не знали, что превысили лимит». Доходы считаются по книге учёта, а не по расчётному счёту. Поступления, которые не являются доходом, в лимит не входят, но и пропустить реальную выручку легко.
Вторая — цена в договоре без оговорки о НДС. Суды и налоговая в такой ситуации исходят из того, что налог уже включён в цену. Вы получите ту же сумму, но 22 % придётся отдать из неё.
Третья — поздние счета-фактуры и несданная отчётность. За просрочку отчётности и неуплату налога начисляются пени и штрафы. Точные размеры зависят от ситуации, поэтому считайте их по своей декларации, а не по общим прикидкам.
Четвёртая — попытка «отсидеться» на освобождении. Если вы выставляете счета без НДС после утраты права, покупатель может потребовать вычет, которого у вас нет. Разбирательство идёт не в вашу пользу.
Как вернуться к работе без НДС
Освобождение не возвращается автоматически на следующий год. Оно привязано к доходам за соответствующий период, и при новом превышении обязанность возникнет снова. Планируйте лимиты заранее: смотрите на темпы выручки в третьем квартале, а не в декабре.
Если вы хотите сменить режим целиком, помните про сроки. Уведомить налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения нужно не позднее 15 января года, в котором вы предполагаете это сделать (ст. 346.13 НК РФ). Вернуться на УСН после утраты права можно не ранее чем через один год (ст. 346.13 НК РФ).
Если деятельность на УСН прекращена, уведомите налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Это не освобождает от расчётов по НДС за уже прошедшие месяцы.
Частые вопросы
Можно ли перейти на НДС добровольно в середине года?
Нет, освобождение на УСН прекращается по факту превышения лимита доходов. Дата перехода определяется месяцем, в котором доходы превысили порог, а не вашим решением.
С какого месяца начислять НДС, если лимит превышен в августе?
С сентября. НДС начисляется с начала месяца, следующего за месяцем превышения, а за предыдущие месяцы налог не восстанавливается.
Какую ставку выбрать после перехода — 22 % или пониженную?
Зависит от ваших покупателей и доли входного НДС. Общая ставка 22 % даёт право на вычеты, пониженные 5 % и 7 % — нет. Посчитайте оба варианта на своих суммах до первой отгрузки.
Что будет, если выставить счёт без НДС после превышения лимита?
Это нарушение: налог всё равно придётся заплатить, а покупатель может заявить вычет. Добавятся пени и штрафы за просрочку.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.