Общая ставка НДС сейчас 22 %. Лимитов в виде порогов выручки или численности для самой ставки нет: ставка зависит от вида операции, а не от размера бизнеса. Но есть условие, при котором нельзя менять ставку по отдельным сделкам, и есть правила для компаний на упрощённой системе.
Какие ставки НДС действуют
Основная ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию, если операция не попадает под пониженную ставку или освобождение.
Пониженные ставки и освобождения привязаны к конкретным товарам, работам и услугам, а не к обороту компании. Поэтому вопрос «при каком лимите выручки я перехожу на другую ставку» в общем случае неверен: переход на другую ставку по размеру дохода законом не предусмотрен.
Отдельно считают налог расчётным методом. Тогда ставка определяется как отношение ставки из п. 2, 3 или 8 ст. 164 НК РФ к базе, увеличенной на эту ставку. При продаже предприятия в целом для имущества применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Что означает запрет на разные ставки
В законе есть прямой запрет: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель — компания или физлицо, крупный клиент или небольшой (ст. 164 НК РФ). Если операция облагается по ставке 22 %, она облагается так для всех покупателей.
Есть и второе ограничение. Отказаться от льготной ставки, указанной в п. 1 ст. 164 НК РФ, можно только по всем операциям сразу. Выборочный отказ по отдельным сделкам не допускается. Если решили работать без льготы, это решение распространяется на весь бизнес.
Для некоторых решений установлен срок. В отдельных случаях, предусмотренных заявлением налогоплательщика, период применения должен составлять не менее 12 месяцев. То есть перед отказом от льготы нужно просчитать последствия минимум на год вперёд.
Ставки для компаний на упрощённой системе
Организации и индивидуальные предприниматели на УСН вправе облагать свои операции по одной из специальных ставок (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это право, а не обязанность: можно остаться на общей ставке.
Выбор нужно сделать осознанно и один раз. Смешивать ставки по разным сделкам внутри одного бизнеса нельзя. Если вы работаете на УСН и сомневаетесь, какая ставка выгоднее, посчитайте налоговую нагрузку на год по обоим вариантам до подачи отчётности.
Отдельно проверьте входной НДС. По операциям до 01.01.2025 действуют переходные правила учёта входного налога, не учтённого в расходах по УСН, при применении ставок 5 % или 7 %. Если у вас есть такие остатки, их нужно корректно отразить, иначе декларация разойдётся с учётом.
Как отчитываться и платить
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после квартала у вас три платежа с шагом в месяц.
Пример расписания. За четвёртый квартал 2026 года декларацию нужно сдать до 25 января 2027 года. Платежи — до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта 2027 года.
Типичные ошибки
Первая ошибка — применять разные ставки к разным покупателям. Это прямо запрещено ст. 164 НК РФ. Проверьте договоры и счета-фактуры: ставка должна быть одинаковой по одинаковым операциям.
Вторая ошибка — выборочный отказ от льготы. Отказ действует только на все операции сразу, а период применения в отдельных случаях — не менее 12 месяцев. Перед решением посчитайте год.
Третья ошибка — путать расчётную ставку с общей. При продаже предприятия в целом и по отдельным операциям, где налог считается расчётным методом, в счёте-фактуре указывается расчётная ставка, например 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Если поставить 22 %, сумма налога будет неверной.
Четвёртая ошибка — нарушить сроки. Декларация — до 25-го числа, платежи — до 28-го. Пропуск срока означает просрочку и разбирательство с налоговой; точные суммы штрафов уточняйте по актуальной редакции НК РФ.
Что сделать сейчас
Проверьте, какие операции у вас есть и по каким ставкам они облагаются. Сверьте ставки в договорах, счетах-фактурах и учётной системе — они должны совпадать.
Если вы на УСН, зафиксируйте выбранную ставку и проверьте, что она применяется ко всем операциям. Если планируете отказаться от льготы, посчитайте нагрузку минимум на 12 месяцев.
Поставьте в календарь две даты на каждый квартал: 25-е число для декларации и 28-е число для платежей. Так вы не пропустите срок и не будете платить лишнее.
Частые вопросы
Есть ли лимит выручки, после которого ставка НДС меняется?
Нет. Ставка зависит от вида операции, а не от размера дохода. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Можно ли применять разные ставки разным покупателям?
Нет. Закон прямо запрещает разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (ст. 164 НК РФ).
Можно ли отказаться от льготной ставки только по части сделок?
Нет. Отказ возможен только по всем операциям сразу. В отдельных случаях период применения должен быть не менее 12 месяцев.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.