С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Но для растительного масла действует пониженная ставка 10 % (п. 3 ст. 164 НК РФ, п. 2 ст. 164 НК РФ). Если вы продаёте масло, сначала определите, к какой категории относится товар, и только потом считайте налог.
Какая ставка применяется к маслу
По пониженной ставке 10 % облагается реализация масла растительного. Исключение — пальмовое масло: для него льгота не действует (п. 2 ст. 164 НК РФ).
В перечне продовольственных товаров с пониженной ставкой отдельно названы маргарин, жиры специального назначения, в том числе жиры кулинарные, кондитерские и хлебопекарные, заменители молочного жира, эквиваленты и улучшители масла какао, смеси топлёные. Для них тоже применяется 10 %. Исключение — сливочно-растительные топлёные смеси.
Сливочное масло в перечне прямо не поименовано. Молочная продукция облагается по ставке 10 %, но есть оговорка: льгота не распространяется на молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира. Поэтому по каждой позиции смотрите состав и код товара, а не только название на этикетке.
Всё, что не попало в льготный перечень, облагается по ставке 22 %. Это касается и пальмового масла, и продуктов, где молочный жир заменён растительным.
Как проверить свой товар
Возьмите документы поставщика: договор, накладную, декларацию соответствия. В них указаны точное наименование и состав продукта. Сверьте их с перечнем в п. 2 ст. 164 НК РФ.
Если продукт содержит заменитель молочного жира, ставка 10 % к нему не применяется. Это касается и молокосодержащих продуктов, и сливочно-растительных топлёных смесей.
Отдельно проверьте масло какао и его эквиваленты. Заменители, эквиваленты и улучшители масла какао названы в льготном перечне, но смеси топлёные — с оговоркой. Ошибка в классификации оборачивается недоплатой налога.
Как считать налог и что писать в документах
При ставке 10 % налог считают от стоимости без НДС: сумма умножается на 10 и делится на 100. При ставке 22 % — так же, но с коэффициентом 22.
В счете-фактуре, накладной и договоре указывайте ставку, по которой облагается конкретный товар. Если продавец освобождён от НДС или не является налогоплательщиком, в договоре и первичном документе ставится запись или отметка «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
Не ставьте эту отметку «на всякий случай». Если будет установлено, что она проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца (ст. 161 НК РФ).
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал — три платежа: в апреле, мае и июне.
Если продаёте масло и по 10 %, и по 22 %, ведите раздельный учёт операций. Иначе подтвердить право на пониженную ставку будет нечем.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — применять 10 % ко всему ассортименту масла. Пальмовое масло и продукты с заменителем молочного жира облагаются по ставке 22 %.
Вторая — путать сливочное масло и сливочно-растительные смеси. Названия похожи, состав и ставка — разные.
Третья — ставить отметку «Без налога (НДС)» без оснований. При недостоверной отметке налог доначислят продавцу (ст. 161 НК РФ).
Четвёртая — сдавать декларацию на бумаге или задерживать платёж. Это нарушает порядок, установленный ст. 174 НК РФ.
Последствия — доначисление налога, пени и штраф. Спор с инспекцией почти всегда начинается с документов поставщика, поэтому храните их.
Что сделать сейчас
Проверьте каждую позицию масла в ассортименте: наименование, состав, код товара. Сверьте её с перечнем в п. 2 ст. 164 НК РФ и отметьте, где 10 %, а где 22 %.
Обновите счета-фактуры и накладные: ставка должна совпадать с товаром. Проверьте договоры, где стоит отметка «Без налога (НДС)», — она должна быть обоснованной.
Сверьте календарь: декларация до 25-го числа, платежи до 28-го числа трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Если ассортимент смешанный, наладьте раздельный учёт.
Частые вопросы
Какая ставка НДС на растительное масло в 2026 году?
10 %, если это не пальмовое масло. Пальмовое облагается по ставке 22 % (п. 2 ст. 164 НК РФ).
Облагается ли сливочное масло по ставке 10 %?
Молочная продукция входит в льготный перечень, но молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира — нет. Смотрите состав продукта (п. 2 ст. 164 НК РФ).
Когда платить НДС за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Декларацию сдают электронно до 25-го числа (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если неверно поставить отметку «Без налога (НДС)»?
При недостоверной отметке обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.