Письмо об НДС — это сообщение налогового органа об исчисленной сумме налога. Оно не означает, что вас уже оштрафовали. Задача письма — показать, сколько налога налоговая насчитала по своим данным, и дать вам возможность сверить сумму со своей декларацией.
Что это за письмо и откуда оно берётся
Налоговая формирует такое сообщение по итогам камеральной проверки декларации по НДС. Сумму она считает по данным из вашей отчётности и из сведений, которые передают контрагенты. Если цифры расходятся, вам направляют сообщение об исчисленной сумме налога.
Основание — ст. 23 НК РФ. По этой норме сообщение передаётся по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика. Если передать этими способами нельзя, письмо направят по почте заказным письмом.
У бумажного варианта есть особенность. Сообщение, отправленное заказным письмом, считается полученным через шесть дней с даты направления. То есть отсчёт времени на реакцию может начаться раньше, чем вы физически держите конверт в руках.
Как получить письмо, если оно не пришло
Организация вправе получить сообщение об исчисленной сумме налога в любом налоговом органе. Для этого нужно подать заявление о выдаче сообщения. Налоговая передаст его руководителю организации или представителю не позднее пяти дней со дня получения заявления.
Это удобно, если вы сменили адрес, потеряли доступ к личному кабинету или хотите проверить, нет ли накопленных сообщений. Подайте заявление и получите документ на руки.
Индивидуальному предпринимателю такой порядок в приведённой норме не описан. Если вы ИП и сомневаетесь, есть ли письмо, проверьте личный кабинет налогоплательщика.
Как сверить сумму и что проверить в первую очередь
Начните с декларации по НДС. Сравните сумму налога, которую вы заявили, с той, что указана в сообщении. Расхождение обычно возникает из-за вычетов: налоговая не увидела часть вычетов или посчитала их неподтверждёнными.
Дальше проверьте, все ли счета-фактуры от поставщиков отражены в книге покупок. Частая причина расхождений — поставщик заявил реализацию, а вы не поставили вычет. Или наоборот: вычет есть, а контрагент свою операцию не показал.
Отдельно посмотрите ставку. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если в декларации где-то стоит другая ставка, убедитесь, что для этой операции она применима.
Сроки: когда платить и когда отчитываться
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это установлено ст. 174 НК РФ.
Если письмо пришло после срока уплаты, не откладывайте разбор. Пока идёт сверка, лучше внести ту сумму, с которой вы согласны, чтобы не накапливать долг. Оспариваемую часть разбирайте отдельно.
Типичные ошибки при работе с письмом
Первая ошибка — проигнорировать сообщение. Молчание не отменяет начислений. Если сумму не скорректировать, она останется в лицевом счёте, а дальше последуют меры взыскания.
Вторая ошибка — ответить устно по телефону. Договорённости без документа ничего не значат. Все пояснения и уточнённые декларации подавайте письменно, через каналы связи.
Третья ошибка — сразу подать уточнёнку, не разобравшись. Если вы уменьшите налог без оснований, проверка вернётся с новыми вопросами. Сначала найдите причину расхождения, потом правьте отчётность.
Четвёртая ошибка — не проверить контрагентов. Если поставщик не отчитался, ваш вычет может оказаться под вопросом. Держите счета-фактуры и документы по сделке наготове.
Что будет, если не ответить
Сумма из сообщения останется в расчётах с бюджетом. Дальше налоговая вправе перейти к взысканию: выставить требование, затем приостановить операции по счетам. Для бизнеса это означает остановку платежей и зарплатных перечислений.
Спокойнее реагировать сразу. Сверьте цифры, подайте пояснения или уточнённую декларацию, при необходимости доплатите. Тогда сумма в лицевом счёте совпадёт с вашей отчётностью и поводов для взыскания не останется.
Частые вопросы
Обязательно ли отвечать на письмо об НДС?
Да, реагировать нужно. Если вы согласны с суммой, сверьте её с декларацией и при расхождении доплатите. Если не согласны — подайте письменные пояснения или уточнённую декларацию.
Что делать, если письмо пришло по почте?
Учтите, что заказное письмо считается полученным через шесть дней с даты направления. Отсчитайте срок от этой даты, а не от дня, когда забрали конверт.
Можно ли получить письмо, если оно не дошло?
Организация может подать заявление о выдаче сообщения об исчисленной сумме налога в любой налоговый орган. Сообщение передадут руководителю или представителю не позднее пяти дней со дня получения заявления.
Чем грозит игнорирование письма?
Сумма останется в расчётах с бюджетом. Затем налоговая может выставить требование и приостановить операции по счетам, что остановит платежи компании.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.