Анализ бухгалтерской отчётности нужен, чтобы понять, зарабатывает ли бизнес, хватает ли денег на обязательства и где слабые места. Собственнику достаточно освоить несколько методов: чтение отчётов, горизонтальный и вертикальный анализ, анализ коэффициентов и денежного потока. Начинайте с простых сравнений, а расчёты коэффициентов подключайте, когда увидите подозрительные места.
Что именно вы анализируете
База анализа — бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах. В балансе смотрите активы (что у компании есть) и пассивы (чьи это средства: ваши или кредиторов). В отчёте о финансовых результатах — выручку, расходы и прибыль за период.
Третий источник — отчёт о движении денежных средств. Прибыль в отчёте и деньги на счёте — разные вещи. Компания может показывать прибыль и при этом не иметь чем платить налоги и зарплату.
Если вы на УСН, состав отчётности проще, но логика анализа та же. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). К этой дате отчётность уже должна быть собрана.
Чтение отчётов: с чего начать
Первый метод — просто прочитать отчёты и задать себе вопросы по каждой крупной строке. Выросла дебиторка — кто вам должен и когда вернёт? Выросла кредиторка — кому и в какой срок платить? Снизилась выручка — это рынок или потеря клиента?
Смотрите на динамику, а не на отдельные цифры. Отдельная сумма ни о чём не говорит, пока вы не сравните её с прошлым периодом и с масштабом бизнеса. Сравнивайте месяц к месяцу, квартал к кварталу, год к году.
Проверяйте, что цифры в балансе сходятся с тем, что вы знаете о бизнесе. Если в отчёте есть склад на крупную сумму, а физически товара нет — это ошибка учёта или недостача. Разбираться с этим нужно до сдачи отчётности, а не после.
Горизонтальный и вертикальный анализ
Горизонтальный анализ — сравнение каждой строки с предыдущим периодом. Считаете изменение в рублях и в процентах. Так видно, что растёт быстрее: выручка или расходы, активы или долги.
Вертикальный анализ — расчёт доли каждой строки в общем итоге. Например, сколько процентов в активах занимает дебиторская задолженность, а сколько — деньги на счёте. Если дебиторка — половина активов, бизнес фактически кредитует покупателей.
Оба метода работают вместе. Горизонтальный показывает движение, вертикальный — структуру. Небольшое отклонение по строке, которая занимает малую долю баланса, менее опасно, чем заметный рост по строке, составляющей половину активов.
Анализ коэффициентов
Коэффициенты — это отношения между строками отчётов. Собственнику хватает небольшого набора.
Ликвидность: хватает ли оборотных активов, чтобы закрыть краткосрочные обязательства. Если коэффициент ниже единицы, часть текущих долгов нечем покрыть без новых займов.
Финансовая устойчивость: какая доля активов финансируется собственными средствами, а какая — заёмными. Чем больше долгов, тем сильнее бизнес зависит от кредиторов и тем дороже новые займы.
Рентабельность: сколько прибыли приносит каждый рубль выручки и каждый рубль активов. Сравнивайте с прошлыми периодами своей же компании. Внешние ориентиры по отрасли берите осторожно: у компаний разная структура расходов.
Оборачиваемость: как быстро возвращаются деньги из дебиторки и как долго товар лежит на складе. Замедление оборачиваемости означает, что деньги застревают в обороте.
Анализ денежного потока
Этот метод отвечает на вопрос, откуда пришли деньги и куда ушли. Разделяйте три потока: от текущей деятельности, от инвестиций и от финансирования.
Если текущая деятельность приносит плюс, бизнес зарабатывает. Если минус закрывается кредитами — вы живёте в долг. Это допустимо на этапе роста, но требует контроля.
Сверяйте прибыль с деньгами. Прибыль есть, а денег нет — смотрите дебиторку, запасы и авансы выданные. Деньги есть, а прибыли нет — проверяйте, не осели ли суммы в незавершённом производстве или в расходах будущих периодов.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — анализировать отчётность раз в год, перед сдачей. Проблемы с ликвидностью видны за месяцы до того, как станет нечем платить. Смотрите отчёты ежемесячно или хотя бы ежеквартально.
Вторая — доверять только прибыли. Прибыль в отчёте не равна деньгам на счёте. Ориентируйтесь на денежный поток.
Третья — сравнивать себя с чужими компаниями без поправок на масштаб и отрасль. Полезнее динамика собственных показателей.
Четвёртая — не замечать налоговые обязательства. По НДС декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если не заложить эти суммы в анализ денежного потока, кассовый разрыв станет неожиданностью.
Пятая ошибка — считать, что анализ нужен только банку. Кредитор посмотрит коэффициенты, но решения принимаете вы. Просроченная кредиторка, кассовые разрывы и убытки по итогам года бьют по бизнесу раньше, чем по отчётности.
Что делать по шагам: соберите баланс и отчёт о финансовых результатах за последние периоды, посчитайте изменения по крупным строкам, проверьте ликвидность и долю заёмных средств, сверьте прибыль с движением денег. Дальше решайте: сокращать расходы, менять условия работы с покупателями, договариваться с кредиторами. Если расчёты вызывают вопросы, разберите их с бухгалтером до сдачи отчётности.
Частые вопросы
Какой метод анализа выбрать, если времени мало?
Начните с денежного потока и ликвидности. Эти два показателя быстрее всего показывают, есть ли риск кассового разрыва.
Нужно ли считать все коэффициенты?
Нет. Достаточно ликвидности, доли собственных средств, рентабельности и оборачиваемости. Остальные подключайте под конкретную задачу.
Можно ли анализировать отчётность по данным из бухгалтерской программы?
Да, если учёт ведётся полностью и данные совпадают с поданной отчётностью. Расхождения между программой и сданными формами исказят выводы.
Как часто пересматривать показатели?
Ежемесячно для денег и дебиторки, ежеквартально для коэффициентов. Перед сдачей годовой отчётности делайте полный разбор.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.