Нарушение срока сдачи декларации — это не только штраф. От даты подачи зависит, когда налоговая учтёт вашу декларацию на едином налоговом счёте и спишет с него налог. Если опоздать, деньги могут списать позже, чем вы ждёте, а долг по налогу начнёт расти.
Какие сроки нельзя пропускать
Для организаций и ИП на УСН сроки разные. Организации подают декларацию по УСН не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. ИП — не позднее 25 апреля. Это правило установлено ст. 346.23 НК РФ.
По НДС сроки привязаны к кварталу. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Такой порядок задаёт ст. 174 НК РФ.
Обратите внимание: по НДС отчитаться на бумаге нельзя. Декларация подаётся только в электронной форме. Если отправить её иначе, она считается непредставленной.
Что происходит с декларацией на едином налоговом счёте
Налоги платят через единый налоговый счёт. Декларация влияет на то, какой размер совокупной обязанности налоговая отразит на этом счёте. От этой суммы зависит, сколько денег спишут в счёт налогов.
Если декларацию подали вовремя, её показатели учитываются при определении совокупной обязанности в обычном порядке. Если опоздали, вступает в силу ст. 11.3 НК РФ. Декларация, поданная после срока уплаты налога, учитывается:
- со дня вступления в силу решения налоговой по результатам камеральной проверки;
- либо в течение десяти дней со дня окончания срока камеральной проверки;
- либо со дня, следующего за днём завершения проверки, если нарушений не выявили.
Проще говоря, сумма из опоздавшей декларации попадёт на ваш единый счёт не сразу, а после проверки. До этого момента налоговая может считать, что налог у вас не заявлен.
Ошибки в декларации: отдельное основание
Срок — не единственное, что имеет значение. Налоговая проверяет, сходятся ли показатели декларации между собой. Это называется контрольными соотношениями.
Если показатели не соответствуют контрольным соотношениям, декларация тоже учитывается не сразу. По ст. 11.3 НК РФ она принимается в расчёт со дня вступления в силу решения по камеральной проверке либо в течение десяти дней со дня окончания проверки. То есть ошибка в цифрах отодвигает учёт декларации так же, как и опоздание.
Что это значит на практике. Вы посчитали налог, отправили декларацию, но в ней не сходится сумма с базой. Налоговая увидит расхождение и не отразит сумму на счёте, пока не закончит проверку. Деньги на уплату при этом могут остаться невостребованными.
Как исправить опоздание или ошибку
Действуйте по шагам.
- Подайте декларацию как можно скорее. Даже с опозданием она нужна: без неё сумма налога не попадёт на единый счёт.
- Проверьте контрольные соотношения до отправки. Сверьте доходы, базу и исчисленный налог. Если на УСН ставка 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ), налог должен соответствовать базе.
- Если нашли ошибку после отправки, подайте уточнённую декларацию. Уточнёнка с увеличенными показателями учитывается по особым правилам ст. 11.3 НК РФ.
- Пополните единый налоговый счёт с запасом. Так к моменту списания деньги будут на месте.
- Сохраняйте подтверждение отправки. Дата и время сдачи — ваше доказательство, если возникнет спор о сроке.
Отдельно про НДС. Если вы опоздали с декларацией, но налог разбит на три платежа по ст. 174 НК РФ, следите за каждым сроком — 28-м числом. Пропуск платежа создаёт долг независимо от того, когда вы отчитались.
Частые вопросы
Что будет, если сдать декларацию по УСН позже 25 марта?
Декларация всё равно будет учтена, но позже — после камеральной проверки, по правилам ст. 11.3 НК РФ. До этого сумма налога может не отражаться на едином налоговом счёте. Точный размер ответственности за опоздание зависит от конкретной ситуации.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. По ст. 174 НК РФ декларация по НДС подаётся в электронной форме. Бумажный вариант не считается представленным.
Я отправил декларацию вовремя, но с ошибкой в сумме. Это проблема?
Да. Если показатели не сходятся с контрольными соотношениями, декларация учитывается на едином счёте не сразу, а после проверки. Подайте уточнённую декларацию, чтобы исправить цифры.
Когда платить НДС, если декларация уже сдана?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Сдача декларации не отменяет эти платёжные сроки.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.