Акционерное общество вправе применять УСН, если проходит по ограничениям: доходы за девять месяцев года подачи уведомления не превысили 337,5 млн рублей, а сама организация соответствует требованиям ст. 346.12 НК РФ. Само по себе АО не закрывает дорогу к упрощёнке — ограничения общие для всех организаций. Дальше разберём, что проверить, как перейти и где чаще всего ошибаются.
Кто может перейти на УСН
Налогоплательщиками на УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на этот режим и применяют его в порядке главы 26.1 НК РФ (ст. 346.12 НК РФ). Форма «АО» или «ООО» сама по себе значения не имеет: закон говорит об организациях в целом.
Ключевое условие для организации — размер доходов. По итогам девяти месяцев того года, в котором подаётся уведомление о переходе, сумма всех доходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, не должна превысить 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Из расчёта исключаются отдельные виды доходов, перечисленные в этой же норме, — например, положительная курсовая разница и субсидии, полученные в установленном порядке.
Предельная величина дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (ст. 346.12 НК РФ). Поэтому перед подачей уведомления сверьте расчёт с актуальным коэффициентом на нужный год.
Что проверить до подачи уведомления
Сначала посчитайте доходы за девять месяцев по правилам налога на прибыль. Берите данные бухгалтерского и налогового учёта, а не только выручку из банка. Если часть поступлений не является доходом для целей налога на прибыль, это нужно отразить в расчёте.
Затем проверьте, не попадает ли ваша деятельность в перечень тех, кто на УСН работать не может. Такой перечень приведён в ст. 346.12 НК РФ. Если вид деятельности в нём есть, переход на упрощёнку невозможен независимо от суммы доходов.
Отдельно проверьте структуру компании. Наличие филиалов и ряд других организационных признаков ограничивает применение УСН по той же статье. Решение о переходе принимает высший орган управления АО, а уведомление подаёт сама организация.
Ставки и НДС: что изменилось
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе устанавливать пониженные ставки, поэтому проверьте закон вашего субъекта.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для организаций и ИП на УСН предусмотрено освобождение от НДС, пока доходы не превысили порог: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если порог превышен, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Повторно получить освобождение после утраты нельзя — это прямо указано в норме.
Вместо общей ставки на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают заявлением, и применять её нужно ко всем операциям — дробить по покупателям нельзя.
Порядок перехода
Шаг первый — расчёт доходов за девять месяцев и проверка соответствия требованиям ст. 346.12 НК РФ. Шаг второй — решение уполномоченного органа АО о смене режима. Шаг третий — подача уведомления о переходе на УСН в налоговую инспекцию.
С даты перехода ведите учёт так, чтобы доходы и расходы корректно переходили между режимами. Особенности исчисления базы при переходе на упрощёнку и с неё описаны в ст. 346.25 НК РФ. Там же учтены ситуации, когда до перехода применялись другие специальные режимы.
Помните: на УСН организации не освобождаются от обязанностей налоговых агентов и обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний (ст. 346.11 НК РФ). Если у АО есть такие обязанности, они сохранятся.
Отчётность и типичные ошибки
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Для ИП срок другой — 25 апреля, но к АО это не относится.
Ошибка первая — считать только выручку по расчётному счёту. Доходы для целей УСН определяются по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ, и их состав шире, чем кажется.
Ошибка вторая — не следить за лимитом в течение года. Если доходы на УСН превысили порог, организация с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинает исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Пересчитайте налог и сдайте отчётность за тот период.
Ошибка третья — забыть про НДС при утрате освобождения. За периоды 2025–2026 годов, когда обязанность по НДС возникает впервые, действует освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию по НДС — оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это разовая мера, а не постоянное правило.
Ошибка четвёртая — применять разные ставки НДС в зависимости от покупателя. Пункт 8 ст. 164 НК РФ это прямо запрещает.
Частые вопросы
Может ли АО применять УСН?
Да, если организация соответствует требованиям ст. 346.12 НК РФ, а доходы за девять месяцев года подачи уведомления не превысили 337,5 млн рублей.
Какая ставка будет у АО на УСН?
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регион может установить пониженную ставку, это нужно проверить в местном законе.
Нужно ли АО на УСН платить НДС?
Пока доходы не превысили порог освобождения, НДС платить не нужно (ст. 145 НК РФ). После превышения обязанности налогоплательщика возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организация подаёт декларацию не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».