Ставка 6 % — это базовая ставка УСН на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). Ставка 7 % — отдельный вариант для тех, кто применяет УСН и платит НДС по пониженной ставке. Выбор между ними зависит не от желания, а от суммы доходов и от того, обязаны ли вы платить НДС.
Откуда взялись две ставки
Обычная УСН с объектом «доходы» считается по ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Это налог с выручки, расходы в расчёт не идут.
Отдельно с 1 января 2026 года действует общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Пока вы в этом лимите, НДС вы не платите и работаете по ставке 6 %.
Как только доходы перешагнули порог освобождения, вы становитесь плательщиком НДС. И здесь появляется выбор: платить НДС по общей ставке 22 % либо применять пониженные ставки 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 7 % — это как раз про этот случай.
Кому доступна ставка 7 %
Пониженные ставки НДС привязаны к размеру доходов. Ставку 5 % можно применять при доходах до 250 млн рублей, ставку 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Логика такая: чем выше выручка, тем выше ставка НДС. Если ваш доход за год укладывается в 250 млн рублей, вы вправе работать с НДС по ставке 5 %. Если доход больше 250 млн, но не превышает 450 млн рублей, доступна ставка 7 %.
Есть и обратная сторона. Если в течение налогового периода по УСН сумма доходов превысила 250 млн рублей, вы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, теряете право на ставку 5 % (ст. 145 НК РФ). А если доходы превысили 450 млн рублей, право на ставки 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
При подсчёте учитываются доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. В том числе в расчёт попадают доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Что значит «6 или 7» на практике
Разница между 6 % и 7 % — это не выбор внутри одного налога. Это два разных налога.
Ставка 6 % — налог по УСН с доходов. Вы платите её, пока остаётесь в пределах освобождения от НДС.
Ставка 7 % — это ставка НДС, которую вы применяете к своим операциям, когда освобождение уже не действует. Налог по УСН при этом никуда не исчезает: УСН и НДС считаются параллельно.
Поэтому вопрос «6 или 7» на деле звучит так: остаюсь ли я в лимите освобождения от НДС или уже обязан его платить. Если обязаны — считаете НДС по 5 % или 7 % в зависимости от суммы доходов.
Как выбрать и что сделать
Шаг первый — посчитайте доходы за год. Смотрите на выручку, которая учитывается по ст. 346.15 НК РФ. Сравните её с порогом освобождения от НДС: 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ).
Шаг второй — определите, попадаете ли вы в пониженные ставки НДС. До 250 млн рублей — ставка 5 %, до 450 млн рублей — ставка 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Шаг третий — проверьте, не утратили ли вы право на пониженную ставку. Превышение 250 млн рублей лишает права на 5 %, превышение 450 млн рублей — на 5 % и 7 % (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение от НДС при превышении лимита теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно освобождение не предоставляется.
Шаг четвёртый — следите за сроками отчётности. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Если вы переходите на иной режим налогообложения, сообщить об этом в налоговый орган нужно в течение 15 календарных дней по истечении отчётного (налогового) периода (ст. 346.13 НК РФ). Перейти на другой режим с начала календарного года можно, уведомив налоговую заранее — срок уведомления смотрите в ст. 346.13 НК РФ.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что 7 % заменяет налог по УСН. Это не так. НДС по пониженной ставке и налог по УСН считаются отдельно.
Вторая ошибка — не следить за лимитом в течение года. Право на пониженную ставку теряется не с начала года, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Пересчитывать придётся внутри года.
Третья ошибка — путать лимит освобождения от НДС и лимиты пониженных ставок. Это разные пороги: 20 млн рублей для освобождения и 250 или 450 млн рублей для ставок 5 % и 7 %.
Четвёртая ошибка — пропустить уведомление о смене режима. На это даётся 15 календарных дней по истечении отчётного (налогового) периода (ст. 346.13 НК РФ).
Пятая ошибка — забыть про условие для перехода на УСН. Организация вправе перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года подачи уведомления доходы не превысили 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор.
Если вы перестали соответствовать требованиям, установленным подпунктами 1–11, 13–22 пункта 3 ст. 346.12 и пунктом 3 ст. 346.14 НК РФ, вы вправе продолжать применять УСН в следующем налоговом периоде (ст. 346.13 НК РФ). Но разбираться с последствиями превышения лимитов НДС всё равно придётся.
Частые вопросы
Могу ли я сам выбрать ставку 6 % или 7 %?
Нет. Ставка 6 % — это налог по УСН (ст. 346.20 НК РФ). Ставка 7 % — это ставка НДС для тех, кто применяет УСН и уже не освобождён от НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор зависит от суммы доходов, а не от желания.
При каком доходе я перестаю быть освобождённым от НДС?
Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
Что будет, если доходы превысят 250 млн рублей?
Вы утратите право на ставку НДС 5 % с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше применяется ставка 7 %, пока доходы не превысят 450 млн рублей.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».