Освобождение от налога на имущество при УСН действует не для всех объектов. В общем случае организация на УСН не платит налог на имущество, но из этого правила есть исключения. Индивидуальные предприниматели на УСН налог на имущество за своё имущество не платят — этот налог для них заменён налогом на имущество физических лиц.
Кто на УСН платит налог на имущество
Организация на УСН освобождена от налога на имущество, но только по объектам, которые учитываются на балансе как основные средства. Если ваша недвижимость попадает в исключения, налог платить придётся на общих основаниях.
Исключения касаются объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. К ним относятся, например, административно-деловые и торговые центры, помещения в них, а также отдельные объекты, перечисленные в законе субъекта РФ. Точный перечень таких объектов устанавливают региональные власти.
Проверить свой объект просто. Закажите выписку из ЕГРН и посмотрите, указана ли кадастровая стоимость как налоговая база. Дополнительно сверьтесь с региональным перечнем объектов, по которым налог считается от кадастровой стоимости. Если вашего адреса в перечне нет, налог платить не нужно.
Как проверить, попадает ли ваше помещение под исключение
Сначала определите, что у вас за объект. Магазин на первом этаже жилого дома, офис в бизнес-центре и склад — это разные ситуации. Для торговых и офисных помещений риск попасть в исключение выше.
Дальше посмотрите документы на недвижимость. В выписке из ЕГРН и в правоустанавливающих документах видно назначение здания и помещения. Если назначение — торговое или административное, проверьте, включён ли объект в региональный перечень.
Отдельно проверьте, числится ли имущество как основное средство. Если объект не принят к учёту как основное средство, оснований для освобождения по нему не возникает, но и обязанность платить налог по правилам для основных средств тоже не появляется автоматически. Разберитесь в учёте до подачи отчётности.
Что делать, если освобождение не применяется
Если объект попадает под исключение, налог на имущество нужно платить. Считайте его от кадастровой стоимости, действующей на 1 января года. Авансовые платежи вносятся по итогам отчётных периодов, если регион их установил.
Запросите кадастровую стоимость в Росреестре. Если она завышена, её можно оспорить — через комиссию при Росреестре или через суд. Пока стоимость не пересмотрена, налог считается от текущей.
Проверьте, не положены ли вам региональные льготы. Ставки и льготы по налогу на имущество устанавливают субъекты РФ, поэтому смотрите закон вашего региона. Для Москвы, Московской области и других регионов условия различаются.
Ошибки, из-за которых приходит требование
Первая ошибка — считать, что УСН освобождает от налога на имущество полностью. Освобождение не распространяется на кадастровые объекты из перечня. Если такой объект есть, а налог не начислялся, инспекция доначислит его при проверке.
Вторая ошибка — не проверить региональный перечень. Владелец смотрит только на вид деятельности и назначение помещения, а объект уже включён в список. Проверять нужно оба условия.
Третья ошибка — неправильно определить налоговую базу. Если помещение входит в исключение, налог считается от кадастровой стоимости, а не от среднегодовой. Разница в сумме бывает существенной.
Четвёртая ошибка — не подать уведомление или декларацию, когда они нужны. Даже при нулевой сумме налога отчётность по налогу на имущество сдаётся в установленные сроки. Пропуск срока ведёт к штрафу и блокировке счёта.
Как не потерять освобождение по другим налогам
Освобождение от налога на имущество не связано с лимитами по УСН, но лимиты влияют на НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы.
Если доходы выше, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Повторно освобождение не дают. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Следите за доходами в течение года. Считайте их по данным Книги учёта доходов и расходов. При приближении к порогу заранее решите, как будете платить НДС.
Частые вопросы
Платит ли ИП на УСН налог на имущество?
За своё имущество ИП на УСН платит налог на имущество физических лиц, а не налог на имущество организаций. Освобождение по УСН на этот налог не распространяется.
Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество, если налог не платится?
Если у вас нет объектов из исключений, обязанности по налогу не возникает. Если объект есть, отчётность сдаётся в сроки, установленные для налога на имущество организаций.
Что будет, если не заплатить налог по кадастровому объекту?
Инспекция доначислит налог, пени и штраф. Требование придёт после камеральной проверки или выездной проверки, поэтому проверять объект лучше заранее.
Можно ли оспорить кадастровую стоимость?
Да. Оспорить стоимость можно в комиссии при Росреестре или в суде. После пересмотра налог пересчитают исходя из новой стоимости.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».