Налог на УСН «доходы» считают от суммы полученных доходов, а не от прибыли. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Доходы берут нарастающим итогом с начала года и умножают на ставку, а из результата вычитают уже уплаченные авансы.
Что считать доходом
В расчёт идёт выручка, которую вы получили на счёт или в кассу. Это оплата от покупателей, авансы, внереализационные поступления. Расходы при объекте «доходы» не учитываются, поэтому считать «по факту прибыли» нельзя.
Доходы считайте нарастающим итогом: за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Каждый раз берите всю выручку с 1 января, а не только за последние три месяца.
Порядок расчёта
Сначала сложите все поступления за нужный период с начала года. Умножьте сумму на ставку 6 %. Из полученного результата вычтите авансы, которые уже перечислили в бюджет за предыдущие периоды этого года. Разницу доплатите.
Такой порядок действует для каждого отчётного периода. Внутри года вы платите авансы, а по итогам года считаете налог за весь период и доплачиваете остаток.
Как уменьшить налог
На объекте «доходы» налог уменьшают на страховые взносы, которые вы заплатили за себя и за сотрудников. У ИП без работников налог уменьшается на взносы вплоть до нуля. У организаций и ИП с работниками уменьшение ограничено половиной суммы налога.
Взносы учитывайте только уплаченные, а не начисленные. Если перечислили взнос в январе за декабрь, он уменьшает налог того периода, в котором прошла оплата. Поэтому платежи лучше не откладывать на последний день квартала.
НДС на УСН с 2026 года
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Освобождение от НДС сохраняется, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Вместо общей ставки можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на 5 % теряется при превышении 250 млн рублей — с 1-го числа следующего месяца.
Проверяйте лимит по доходам ежемесячно, а не раз в год. Так вы заранее поймёте, когда придётся начислять НДС и менять цены для покупателей.
Сроки и документы
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансы перечисляют по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.
Держите под рукой книгу учёта доходов и расходов, банковские выписки и кассовые документы. Сверяйте поступления с выпиской ежемесячно: пропущенный платёж от покупателя искажает базу и все последующие авансы.
Частые ошибки
Первая — считать налог от прибыли. На объекте «доходы» расходы не уменьшают базу, кроме страховых взносов.
Вторая — забыть про авансы и заплатить налог только по итогам года. Это приводит к пене за каждый день просрочки.
Третья — не следить за лимитом доходов для НДС. Переход на уплату НДС задним числом ломает цены в договорах и добавляет отчётность.
Четвёртая — учитывать взносы по начислению, а не по оплате. Налог окажется занижен, и разницу придётся доплачивать.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на всю сумму взносов?
ИП без работников — да, вплоть до нуля. Организации и ИП с сотрудниками уменьшают налог не более чем наполовину.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Освобождение в этом же году повторно не дадут.
Нужно ли платить налог, если дохода не было?
Начислять нечего, но декларацию сдать нужно в те же сроки: организациям — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Какую ставку выбрать при росте выручки?
При доходах до 250 млн рублей доступна ставка 5 %, до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Сравните итоговую сумму НДС по каждой ставке до того, как выставлять счёт покупателю.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».