На УСН с объектом «доходы» налог считают с выручки по базовой ставке 6 %. Организации отчитываются по декларации до 25 марта следующего года, ИП — до 25 апреля. С 2026 года к этому добавился НДС: при доходах выше лимита вы начинаете его платить.
Как считается налог и что такое «доходы»
Объект «доходы» означает, что расходы не уменьшают налоговую базу. Считаете выручку от продаж и внереализационные поступления, умножаете на ставку. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Доходы определяйте по поступлениям на счёт и в кассу. Авансы от покупателей тоже входят в доход того периода, когда деньги пришли. Возврат аванса уменьшает доход.
Ставка в вашем регионе может быть ниже базовой. Проверьте региональный закон до того, как считать платёж за квартал.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Налоговый период — календарный год.
Налог платят авансами по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, затем доплачивают по году. Если пропустить срок, налоговая начислит пени за каждый день просрочки. За непредставленную декларацию тоже предусмотрен штраф.
Проверьте, не пропустили ли вы срок. Если декларация не сдана, подайте её как можно быстрее: пени растут ежедневно.
Лимиты доходов: когда УСН заканчивается
УСН — режим с ограничением по выручке. Как только доход превышает лимит, вы теряете право на упрощёнку и переходите на общий режим с начала месяца, в котором произошло превышение.
Следите за выручкой помесячно, а не по итогам года. Считайте доходы по данным учёта, а не по данным банка: не все поступления являются доходом.
Если вы близки к лимиту, заранее решите, что делать: дробить бизнес нельзя, это проверяют. Лучше подготовиться к переходу на общий режим или к уплате НДС.
НДС на УСН с 2026 года
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ).
Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Если превысили порог, начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Вместо общей ставки можно применять специальные ставки на УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется, если доходы в течение года превысили 250 млн рублей, — с 1-го числа следующего месяца (ст. 145 НК РФ).
Утратив право на освобождение, повторно его получить нельзя. Поэтому решение о ставке принимайте до начала работы с НДС.
Что сделать владельцу: порядок действий
- Определите объект налогообложения. Если расходы небольшие и их трудно подтвердить, «доходы» проще: не нужен учёт расходов для налога.
- Проверьте региональную ставку и условия её применения.
- Настройте учёт доходов: отдельно учитывайте поступления, авансы и возвраты.
- Считайте авансы по итогам каждого квартала и платите в срок.
- Ведите помесячный контроль выручки по отношению к лимитам УСН и НДС.
- Сдайте декларацию до 25 марта (ООО) или до 25 апреля (ИП).
- Храните документы по доходам: банковские выписки, кассовые документы, договоры.
Если вы совмещаете УСН с патентом, доходы считайте раздельно по каждому режиму. Смешивание выручки приводит к неверному расчёту налога и спорам с налоговой.
Частые ошибки и последствия
Неверный момент признания дохода. Аванс, полученный в декабре, забывают включить в доход года. Это занижение базы и доначисление налога с пенями.
Игнорирование лимита НДС. Доход перевалил за 20 млн рублей, а счета покупателям выставляют без НДС. Налог придётся заплатить из своей выручки, плюс штраф.
Пропуск срока декларации. Даже при нулевом налоге декларацию сдают. За просрочку начисляют штраф и блокируют счёт.
Ошибка в ставке. Применили пониженную региональную ставку без права на неё. Разницу доначислят.
Нет раздельного учёта при совмещении режимов. Налоговая не сможет проверить расчёт и доначислит по своим данным.
Частые вопросы
Когда ИП на УСН «доходы» платит налог за год?
Декларацию ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансы платят по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.
Какая ставка налога на УСН «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В регионе она может быть ниже, это нужно проверить в местном законе.
При каком доходе на УСН появляется НДС?
Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). С 2029 года порог — 15 млн рублей, с 2030 года — 10 млн рублей.
Можно ли на УСН платить НДС по пониженной ставке?
Да, вместо общей ставки 22 % можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется при превышении 250 млн рублей.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».