На УСН с объектом «доходы минус расходы» налог платят с разницы между выручкой и учитываемыми расходами. Если эта разница мала или получен убыток, всё равно придётся заплатить минимальный налог. Ниже — как считать базу, какие расходы можно учесть и какие ошибки дороже всего обходятся.
Как считается налоговая база
База — это доходы, определяемые по ст. 346.15 НК РФ, уменьшенные на расходы. Доходы и расходы признаются по правилам главы 26.1 НК РФ, то есть по оплате, а не по отгрузке. Это значит, что деньги, которые вам ещё не перечислили покупатели, в доход обычно не попадают.
Расходы нужно подтвердить документами и экономически обосновать. Если проверка снимет расход, налог пересчитают, а к нему добавятся пени. Поэтому храните договоры, акты, чеки и платёжные документы по каждой сумме, которую ставите в расходы.
Минимальный налог и убытки
Минимальный налог платится, если за налоговый период сумма налога, исчисленного в общем порядке, меньше суммы минимального налога (ст. 346.18 НК РФ). То есть даже при убытке по итогам года платёж будет.
Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, можно включить в расходы в следующих налоговых периодах. Убытки прошлых лет тоже уменьшают базу: такое право даёт п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Ведите отдельный регистр убытков по годам, иначе перенести их не получится.
Ставки и НДС в 2026 году
Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). По объекту «доходы минус расходы» ставка зависит от региона, поэтому уточняйте её в своей инспекции.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если порог превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно освобождение не дадут. Вместо общей ставки на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 250 млн рублей право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Учитывайте, что при спецставках входной НДС в расходы не включается. Это меняет экономику сделок с поставщиками, работающими с НДС.
Что сделать, чтобы не переплатить
- Сверьте учётную политику: в ней должен быть закреплён объект налогообложения и порядок признания расходов.
- Проверьте, что каждый расход подтверждён первичными документами и оплачен.
- Разделите доходы и расходы по кварталам: авансовые платежи считаются нарастающим итогом.
- Следите за лимитом доходов для освобождения от НДС ежемесячно, а не в конце года.
- Ведите регистр убытков и разниц по минимальному налогу отдельно от обычного учёта.
Частые ошибки и последствия
Самая дорогая ошибка — учитывать расходы, которых нет в перечне главы 26.1 НК РФ, или ставить их в учёт до оплаты. При проверке такие суммы снимут, доначислят налог и пени.
Вторая ошибка — не платить минимальный налог при убытке. Это прямой долг перед бюджетом, и он взыскивается независимо от финансового результата.
Третья — пропустить момент утраты права на освобождение от НДС. Тогда обязанность по НДС возникает задним числом, с месяца превышения, а декларацию придётся подавать и за прошедшие периоды.
Четвёртая — неверно посчитать доходы при переходе с другого режима. Стоимость товаров, оплаченных до перехода, учитывается в расходах по мере их реализации, а расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке — в периоде фактической оплаты после перехода (ст. 346.25 НК РФ). Если это не разделить, база поедет.
Сроки отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи перечисляйте по итогам квартала, не дожидаясь годовой декларации.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы при объекте «доходы минус расходы»?
Взносы за себя и за работников входят в расходы и уменьшают базу. Отдельного вычета, как на объекте «доходы», здесь нет.
Что будет, если расходы больше доходов?
Заплатите минимальный налог. Разницу между ним и налогом, исчисленным в общем порядке, можно включить в расходы в следующих периодах (ст. 346.18 НК РФ).
Нужно ли платить НДС, если доходы выросли?
Да, если превышен порог освобождения. В 2026 году он составляет 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Право теряется с 1-го числа месяца превышения.
Можно ли перенести убыток прошлых лет?
Да, базу можно уменьшить на сумму убытка предыдущих налоговых периодов (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Храните документы, подтверждающие размер убытка.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».