Аванс по УСН за 3 квартал — это платёж за период с июля по сентябрь. Сумму считают нарастающим итогом с начала года и уменьшают на то, что уже заплатили за полугодие. Декларацию за 3 квартал не сдают: отчётность по УСН годовая.
Что именно платят за 3 квартал
По итогам квартала вы платите не налог, а авансовый платёж. Налоговый период по УСН — календарный год, а квартал, полугодие и девять месяцев считаются отчётными периодами. Поэтому платёж за 3 квартал — это разница между налогом за девять месяцев и авансами, уже перечисленными за первый квартал и полугодие.
Считайте по правилам ст. 346.21 НК РФ: доходы или доходы минус расходы берутся нарастающим итогом с 1 января. Если в каком-то квартале был убыток или доходов не было, аванс всё равно пересчитывается по итогам девяти месяцев, а не по итогам одного квартала.
Срок уплаты и куда платить
Аванс за 3 квартал перечисляют в бюджет в срок, установленный для авансовых платежей по УСН. Платёж идёт на единый налоговый счёт, а налоговая засчитывает его в счёт УСН на основании вашей отчётности. В платёжном документе указывайте свой ИНН, КПП и сумму, а код периода выбирайте по правилам заполнения платёжек.
Если последний день срока выпадает на выходной, он сдвигается на следующий рабочий день. Пропуск срока — это просрочка, даже если деньги ушли на день позже.
Как посчитать сумму
Для объекта «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считаете доходы за девять месяцев, умножаете на ставку, вычитаете авансы за первый квартал и полугодие. Из результата вычитаете страховые взносы, уплаченные в этом периоде.
На объекте «доходы минус расходы» берёте разницу между доходами и расходами за девять месяцев, умножаете на ставку и тоже вычитаете ранее уплаченные авансы. Расходы должны быть подтверждены документами и входить в закрытый перечень.
Проверьте, не превысили ли вы лимиты. При доходах свыше 250 млн рублей теряется право на ставку 5 %, при доходах свыше 450 млн рублей — на ставку 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Эти ставки относятся к НДС, а не к самому УСН, но при работе с НДС их нужно учитывать вместе с налогом.
Уменьшение на страховые взносы
На объекте «доходы» налог и авансы уменьшают на страховые взносы, уплаченные в этом же периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Это взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также на травматизм. Учитываются суммы в пределах начисленных.
Для ИП с работниками уменьшение ограничено: налог нельзя снизить больше чем наполовину. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму уплаченных за себя взносов. Если заплатить взносы позже, чем считаете аванс, уменьшить текущий платёж на них не получится — их учтут в следующем периоде.
НДС и лимит доходов
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если в течение года доходы превысили порог, обязанности налогоплательщика НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Следите за доходами помесячно: по итогам 3 квартала многие впервые видят, что приблизились к порогу. Утратившие право на освобождение повторно его не получают.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать аванс за 3 квартал отдельно, без нарастающего итога. Так теряются ранее уплаченные суммы, и платёж оказывается завышенным или заниженным.
Вторая — уменьшать налог на взносы, уплаченные в другом периоде. Уменьшение привязано к периоду уплаты, а не начисления.
Третья — не следить за лимитом доходов для НДС. Превышение порога означает, что со следующего месяца нужно считать НДС. По ст. 145 НК РФ есть освобождение от ответственности за непредставление декларации по НДС за период 2025–2026 года, когда налогоплательщик впервые должен его уплачивать, — но это разовая мера, а не общее правило.
За просрочку аванса начисляют пени за каждый день. Штрафа за несвоевременный аванс нет, но пени растут, а при длительной неуплате налоговая может направить требование и заблокировать счёт.
Что сделать по шагам
- Соберите доходы за январь–сентябрь и проверьте, что все поступления отражены в книге учёта доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).
- Посчитайте налог за девять месяцев, вычтите авансы за первый квартал и полугодие.
- Проверьте уплаченные страховые взносы за 3 квартал и уменьшите платёж в допустимых пределах.
- Сверьте доходы с порогом для НДС и решите, нужен ли пересчёт по НДС с начала следующего месяца.
- Перечислите аванс в установленный срок и сохраните платёжку.
Декларацию по УСН за год организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Если вы утратили право на УСН в течение квартала, декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию за 3 квартал?
Нет. Отчётность по УСН годовая, а за 3 квартал вы только платите аванс.
Что будет, если заплатить аванс позже срока?
Начислят пени за каждый день просрочки. Штрафа за сам аванс нет, но при долге налоговая может выставить требование и приостановить операции по счёту.
Можно ли уменьшить аванс за 3 квартал на взносы, уплаченные позже?
Нет, если платёж считается по данным на момент уплаты. Эти взносы уменьшат следующий период. ИП без работников уменьшают налог на всю сумму взносов, ИП с работниками — не более чем наполовину.
Что делать, если доходы за девять месяцев превысили 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Проверьте расчёт НДС и сроки отчётности заранее.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».