УСН 6 % — это упрощённая система, при которой налог платят с доходов, а расходы не учитывают. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Такой вариант выгоден, когда расходов мало или их сложно подтвердить документами.
Кому подходит объект «доходы»
На объекте «доходы» налог считают со всех поступлений от бизнеса. Расходы на аренду, закупки, зарплату и рекламу на сумму налога не влияют. Поэтому режим удобен для услуг, консультаций, сдачи имущества в аренду — там затрат немного.
Если доля расходов высокая, посчитайте оба варианта до подачи уведомления. На объекте «доходы минус расходы» ставка другая, и налог считают с разницы. Ошибка при выборе объекта обходится дорого: менять его в течение года нельзя.
Как считать налог
Налоговая база — доходы за год. Считайте их кассовым методом: поступления на счёт и в кассу, авансы от покупателей, зачёт взаимных требований. Доходы берите по данным КУДиР — книги учёта доходов и расходов.
Налог за год = доходы × 6 %. Платите не одной суммой в конце года, а авансами по итогам квартала. Сроки перечисления авансов и налога за год устанавливает НК РФ; ориентируйтесь на календарь, который ведёт ваша бухгалтерия, и не откладывайте платёж на последний день.
ИП на УСН 6 % уменьшают налог на страховые взносы за себя и за работников. Организации уменьшают налог на взносы с выплат сотрудникам. Это единственные вычеты, которые уменьшают налог на этом объекте.
Декларация и сроки отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год организация отчитается до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года.
Подавайте декларацию в налоговую по месту регистрации. ИП — по месту жительства. Если декларацию не сдать вовремя, налоговая начислит штраф и может заблокировать счёт. Проверьте, что авансы за кварталы совпадают с суммами в декларации: расхождения вызывают вопросы у инспекции.
НДС при УСН в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но платить его обязаны не все упрощенцы.
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Пока доходы в пределах порога, НДС не начисляйте и декларацию по нему не сдавайте.
Если порог превышен, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение после этого не возвращается.
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Если доходы превысили 450 млн рублей, право на ставки 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше считайте НДС по общей ставке. При выборе пониженной ставки помните: входной НДС от поставщиков к вычету не принимается, он идёт в расходы.
Что сделать, чтобы не ошибиться
- Проверьте, какой объект налогообложения у вас в уведомлении о переходе на УСН. Если сомневаетесь, посмотрите уведомление и данные из налоговой.
- Ведите КУДиР с начала года. Каждый квартал закрывайте, считайте аванс и платите его в срок.
- Следите за доходами нарастающим итогом. Сравнивайте с порогом 20 млн рублей для НДС и с лимитами для ставок 5 % и 7 %.
- Храните документы по сделкам. При проверке нужно подтвердить каждое поступление.
- Сверяйтесь с налоговой по расчётам. Переплата или долг по авансам всплывают при сверке, а не в момент сдачи декларации.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать налог с прибыли, а не с доходов. На объекте «доходы» расходы не уменьшают налог. Недоплату налоговая взыщет вместе с пенями и штрафом.
Вторая — не заметить превышение порога для НДС. Если доходы перевалили за 20 млн рублей, а вы продолжаете работать без НДС, инспекция доначислит налог за месяцы после превышения.
Третья — забыть про авансы и заплатить всё в конце года. За просрочку авансов начисляют пени, даже если годовой налог в итоге уплачен полностью.
Четвёртая — потерять документы на доходы. Без КУДиР и первичных документов не доказать сумму поступлений, и налоговая посчитает налог по своим данным.
Частые вопросы
Можно ли на УСН 6 % уменьшить налог на расходы?
Нет. На объекте «доходы» расходы не учитывают. Уменьшить налог можно только на страховые взносы.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете платить НДС (ст. 145 НК РФ). Освобождение после этого не возвращается.
Какую ставку НДС выбрать при работе на УСН?
Либо общую 22 %, либо пониженную 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Пониженные ставки лишают права на вычет входного НДС.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».