Учетная политика при УСН «доходы» — это ваш внутренний документ, который фиксирует, как вы считаете доходы, платите налог и работаете с НДС. Без нее легко потерять право на освобождение от НДС или применить не ту ставку. Составить ее нужно до начала года, а менять — только по установленным правилам.
Зачем учетная политика бизнесу на УСН
На упрощенке кажется, что считать нечего: получил деньги — заплатил налог. Но с 2026 года у вас появились развилки, которые нужно закрепить письменно. От выбранного варианта зависят суммы платежей и отчетность.
Учетная политика нужна в трех случаях. Первый — вы решаете, применять ли освобождение от НДС. Второй — выбираете ставку НДС, если освобождение не подходит. Третий — определяете, как подтверждаете доходы и ведете учет для контроля лимитов.
Документ пригодится при проверке. Инспектор смотрит, по каким правилам вы считали доходы и почему применили ту или иную ставку. Если правил нет, объяснить решение сложно.
Что прописать про НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
В учетной политике закрепите порядок контроля этого порога. Укажите, какие доходы вы включаете в расчет и на какую дату проверяете сумму. Помните: в расчет попадают доходы по обоим специальным режимам, если вы их совмещали, а также доходы по автоматизированной упрощенной системе (ст. 145 НК РФ).
Если освобождение вам не подходит, выберите ставку НДС. На УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор закрепите в политике и следите за лимитом: при превышении 250 млн рублей право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Отдельно опишите, как выставляете счета-фактуры и ведете книги покупок и продаж, если стали плательщиком НДС. Это не формальность: без документов налог посчитают по общей ставке.
Как закрепить ставку налога и доходы
Базовая ставка УСН — 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). В политике укажите вашу ставку и регион, если применяете пониженную. Проверьте, что право на нее у вас есть в этом году.
Опишите, как определяете доходы. Для УСН это выручка и внереализационные поступления, перечень которых задан налоговым кодексом. Зафиксируйте, кто и на каком основании признает доход: дата поступления на счет или в кассу.
Отдельный блок — контроль лимитов. Назначьте ответственного, который ежемесячно сверяет накопленный доход с порогами для НДС и для ставки налога. Результат фиксируйте документом, например справкой. Так у вас будет доказательство, что вы контролировали ситуацию.
Порядок действий: как составить документ
Шаг 1. Определите, кто подписывает политику: руководитель ООО или сам ИП. Утвердите документ приказом или решением.
Шаг 2. Соберите исходные данные: вашу ставку налога, ожидаемый доход на год, планы по НДС. Если доход близок к 20 млн рублей, заранее решите, что делаете при переходе порога.
Шаг 3. Опишите учет доходов: какие поступления включаете, какие нет, кто ведет учет и в какой программе. Укажите, как храните первичные документы.
Шаг 4. Пропишите блок НДС: применяете освобождение или ставку 5 или 7 %. Добавьте порядок контроля лимитов и действия при превышении.
Шаг 5. Закрепите сроки отчетности и платежей. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Укажите, кто отвечает за подачу.
Шаг 6. Утвердите документ до начала года и ознакомьте тех, кто будет по нему работать.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — политики нет вообще. Тогда при споре с инспекцией вам нечем подтвердить логику расчетов. Последствие — доначисление НДС по общей ставке и пени.
Ошибка вторая — порог доходов считают по одному режиму, забывая про совмещение. По ст. 145 НК РФ доходы по обоим специальным режимам и по автоматизированной упрощенной системе учитываются вместе. Итог — вы думаете, что освобождение есть, а по факту права на него нет.
Ошибка третья — выбрали ставку 5 %, но не следят за лимитом 250 млн рублей. При превышении право на ставку теряется с начала следующего месяца (ст. 145 НК РФ). Налог пересчитают, появится недоимка.
Ошибка четвертая — политику меняют задним числом под удобный результат. Так делать нельзя: правила применяются с момента утверждения. Изменения оформляйте отдельным документом и применяйте к будущим периодам.
Ошибка пятая — в политике забыли про другие налоги. На УСН вы освобождены не от всех платежей: иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются по общим правилам (ст. 346.11 НК РФ). ИП на УСН не платят НДФЛ с предпринимательских доходов, но есть исключения — дивиденды, проценты по вкладам и доходы по отдельным ставкам (ст. 346.11 НК РФ). Эти моменты тоже стоит отразить.
Частые вопросы
Нужна ли учетная политика ИП на УСН «доходы»?
Да, если вы хотите зафиксировать правила расчета доходов и работы с НДС. Для ИП документ не обязателен по закону, но без него сложно доказать свою позицию при проверке.
Можно ли менять учетную политику в течение года?
По общему правилу правила применяются с начала года. Меняйте политику при изменении законодательства или выбранных способов учета, оформляя это отдельным документом.
Что будет, если доход превысил 20 млн рублей?
Вы теряете освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. Дальше нужно применять ставку 5 или 7 % по п. 8 ст. 164 НК РФ либо общую ставку 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Сроки стоит прописать в политике и назначить ответственного.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».