УСН с объектом «доходы» — это режим, при котором налог считают со всей выручки, а расходы не учитывают. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Такой вариант обычно выбирают те, у кого расходов мало или их сложно подтвердить документами.
Как считается налог и что считается доходом
Доходы определяют по правилам ст. 346.15 НК РФ — через пункты 1 и 2 ст. 248 НК РФ. На практике это выручка от продаж и внереализационные поступления: оплата от покупателей, авансы, проценты по остаткам на счёте. Расходы при объекте «доходы» в расчёт не идут, поэтому подтверждать их чеками и актами для налога не нужно.
Ставка 6 % — базовая. Регионы вправе устанавливать пониженные ставки, поэтому проверьте закон своего субъекта РФ за нужный год. Если вы уже работаете, ставку из закона региона стоит сверить с той, что применяете в расчётах.
Налог считают нарастающим итогом с начала года, а платят авансами по итогам квартала. По итогам года считают итоговую сумму и доплачивают разницу. Если доходов не было, налог нулевой, но декларацию сдать всё равно нужно.
Сроки декларации: у ООО и ИП они разные
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). То есть за 2026 год ООО отчитывается до 25 марта 2027 года, а ИП — до 25 апреля 2027 года.
Что сделать: заранее проверьте, кто у вас подписывает декларацию, есть ли действующая электронная подпись и доступ к оператору отчётности. Если декларацию подаёте через представителя, нужна доверенность. Пропуск срока — это не только штраф, но и блокировка счёта по решению налоговой, поэтому дату лучше ставить в календарь с запасом в неделю.
НДС на УСН: лимиты и ставки
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение: организации и ИП освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Дальше порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если порог превышен, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение при этом теряется, и повторно его не получить.
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают заявлением, и применять её нужно ко всем операциям — нельзя считать одним покупателям по 5 %, а другим по 22 %.
Что сделать: посчитайте доход за 2025 год и прикиньте доход на 2026-й. Если вы близко к 20 млн рублей, заранее решите, работаете ли вы с НДС и по какой ставке. Проверьте, готова ли ваша учётная программа выставлять счета-фактуры.
Переход между объектами и учёт основных средств
Сменить объект налогообложения можно только с начала года. Объекты налогообложения названы в ст. 346.14 НК РФ. Если вы переходите с «доходов» на «доходы минус расходы», балансовая стоимость основных средств, купленных в период применения УСН с объектом «доходы», не определяется (ст. 346.17 НК РФ).
Это значит: то, что вы уже купили и использовали на «доходах», не превратится в расход при смене объекта. Учитывать такие затраты повторно не получится. Планируйте переход заранее, а не в последнюю неделю декабря.
Отдельно про тех, кто раньше применял ЕНВД или патент: при переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы» есть правила учёта прошлых периодов (ст. 346.25 НК РФ). Стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по мере списания в производство. К объекту «доходы» это не относится, но полезно знать, если вы меняете режим.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая — считать налог с прибыли, а не с выручки. На объекте «доходы» расходы не уменьшают налог, даже если вы ушли в минус по факту. Вторая — не следить за лимитом для НДС и узнать о превышении по требованию из налоговой. Тогда счета-фактуры придётся выставлять задним числом, а это риск споров с покупателями.
Третья — путать даты: ИП часто ориентируются на срок для организаций и сдают декларацию в марте вместо апреля. Четвёртая — не проверять региональную ставку и платить 6 %, когда в регионе действует пониженная. Пятая — менять объект налогообложения в середине года: так нельзя.
Что сделать: раз в квартал сверяйте доход по данным учёта с лимитами и сроками. Храните документы по доходам — выписки, акты, чеки. Если сомневаетесь в ставке НДС или в моменте превышения порога, разберите конкретную ситуацию до сдачи отчётности, а не после.
Частые вопросы
Можно ли на УСН «доходы» уменьшить налог на расходы?
Нет. При объекте «доходы» расходы в расчёте налога не участвуют. Уменьшить налог можно только на страховые взносы в пределах, установленных законом, — этот момент стоит уточнить под ваш случай.
Что будет, если доход превысит 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение теряется без возможности получить его повторно.
Какую ставку НДС выбрать на УСН — 22 %, 5 % или 7 %?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Ставки 5 % и 7 % доступны при доходах до 250 млн и до 450 млн рублей соответственно (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбранную ставку применяют ко всем операциям.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). У организаций срок раньше — не позднее 25 марта.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».