НДС — косвенный налог, который продавец предъявляет покупателю сверх цены и перечисляет в бюджет. С 2026 года общая ставка составляет 22 %. Декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Кто платит и с какой суммы
Налог считается с реализации товаров, работ и услуг. Продавец увеличивает цену на сумму налога и выставляет покупателю счет-фактуру с выделенным НДС. Покупатель перечисляет деньги с налогом, а продавец переводит эту сумму в бюджет.
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляются. В документах ставится надпись или штамп «Без налога (НДС)». Такое же правило действует для лиц, не являющихся налогоплательщиками.
Отдельно проверьте ситуации, когда вы работаете как налоговый агент. Тогда обязанность исчислить и уплатить налог возникает у вас, даже если продавцом выступает другое лицо. Основания перечислены в ст. 161 НК РФ.
Ставка и расчет
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию, если операция не попадает под пониженную или нулевую ставку.
НДС удобно считать двумя способами. Первый: цена без налога умножается на ставку. Второй: если налог уже включен в сумму, применяется расчетная ставка. Для отдельных операций, например при реализации предприятия в целом, ст. 158 НК РФ предусматривает расчетную ставку 18,03 % по имуществу, отгруженному начиная с 01.01.2026.
Не путайте цену в договоре и сумму к оплате. Если вы указали в договоре цену без НДС, налог предъявляется сверх нее. Если сумма включает налог, выделите его расчетом и зафиксируйте это в счете-фактуре.
Порядок действий по кварталу
Работайте по циклу: сделки — документы — декларация — платежи.
- В течение квартала выставляйте счета-фактуры и фиксируйте входящие документы от поставщиков. Проверяйте, чтобы в них был выделен НДС, если вы хотите принять его к вычету.
- По итогам квартала соберите книгу покупок и книгу продаж. Сверьте суммы с данными контрагентов и с банковскими операциями.
- Не позднее 25-го числа следующего месяца отправьте декларацию по НДС в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не подойдет.
- Заплатите налог тремя равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.
Платежи удобно поставить в календарь заранее. Пропуск срока по одной доле означает задолженность, даже если два других платежа прошли вовремя.
Вычеты и раздельный учет
Вычет уменьшает налог к уплате. Право на вычет возникает по товарам, работам и услугам, которые вы используете в облагаемых операциях. Такие суммы принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ.
Если приобретение используется только в операциях, не облагаемых НДС, налог учитывается в стоимости покупки. Это правило закреплено в ст. 170 НК РФ.
Сложнее, когда один и тот же ресурс работает и в облагаемых, и в необлагаемых операциях. Тогда налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой ресурс используется для каждого вида операций. Пропорцию нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения.
Ведите раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам. Это прямая обязанность налогоплательщика по ст. 170 НК РФ. Без раздельного учета вычет по смешанным покупкам становится спорным.
Нулевая ставка и подтверждение
Если вы применяете нулевую ставку, право на нее нужно подтвердить документами. Порядок их представления и состав установлены ст. 165 НК РФ. В пакет входят документы по сделке и сведения о налоговом органе, куда они подаются.
Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам, работам и услугам, приобретенным для операций по нулевой ставке, устанавливает учетная политика для целей налогообложения. Пропишите этот порядок заранее, а не в момент проверки.
Если подтверждение не собрано, налог придется исчислить по общей ставке. Поэтому храните документы по каждой операции с нулевой ставкой отдельно от остальных.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — неверная отметка «Без налога (НДС)». Если установлен факт недостоверного проставления такой отметки продавцом, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого продавца. Проверяйте документы перед подписанием.
Вторая ошибка — утрата права на освобождение или на патентную систему. В этом случае налог по соответствующим операциям исчисляется и уплачивается начиная с периода, в котором произошел переход на общий режим. Пересчитайте квартал целиком, а не с даты обнаружения.
Третья ошибка — отсутствие раздельного учета. Тогда вы не сможете обосновать пропорцию и сумму вычета по смешанным покупкам.
Четвертая ошибка — бумажная декларация или опоздание с электронной отправкой. Декларация по НДС подается только в электронной форме, срок — до 25-го числа. Просрочка и неверные суммы приводят к доначислениям, пеням и штрафам по результатам камеральной проверки.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Пониженные и нулевые ставки применяются только к операциям, для которых они прямо предусмотрены.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию направляют в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли принять к вычету весь НДС по покупкам?
Только по покупкам для облагаемых операций. Если покупка используется и в необлагаемых операциях, налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в пропорции, закрепленной в учетной политике (ст. 170 НК РФ).
Что будет, если поставить в документе отметку «Без налога (НДС)» ошибочно?
При недостоверном проставлении такой отметки обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца. Поэтому проверяйте основания для отметки до выставления документа.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.