Если налоговая доначислила НДС, у вас на руках решение по проверке или требование. Сначала выясните основание: неверная база, неподтверждённый вычет, пропущенный срок или ошибка в декларации. Дальше действуйте по документам: сверьте расчёт, подготовьте пояснения или уточнённую декларацию, оплатите налог в срок из требования.
Откуда берётся доначисление
Чаще всего проверяющие сравнивают вашу декларацию с данными контрагентов, банка и книги продаж. Если покупатель заявил вычет по вашему счёту-фактуре, а вы эту реализацию не показали, разница становится поводом для доначисления. Второй частый случай — вычет по поставщику, который не отразил продажу или не заплатил налог.
Третья причина — арифметика и ставки. Общая ставка НДС сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если в декларации стоит другая ставка или сумма налога посчитана от цены «в том числе», проверяющие пересчитают базу. Отдельно проверяют налоговых агентов: по ст. 161 НК РФ обязанность исчислить и уплатить налог возникает независимо от того, является ли агент плательщиком НДС.
Ещё один повод — сроки. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Просрочка декларации или платежа сама по себе приводит к начислениям.
Первые шаги после решения
Прочитайте решение целиком и выпишите три вещи: за какой период доначислили налог, какая операция или счёт-фактура стали основанием, какая сумма и какой срок указаны. Не начинайте платить, пока не поняли расчёт: иногда в решении смешаны налог, пени и штраф, и платить нужно разное.
Затем сверьте расчёт со своими документами. Поднимите книгу продаж и книгу покупок за период, счета-фактуры, договоры, акты, банковские выписки. Если проверяющие не увидели реализацию, которая была, найдите подтверждающие документы. Если вычет заявлен по сомнительному поставщику, проверьте, есть ли у вас счёт-фактура и первичные документы.
Если сумма верна, платить всё равно придётся. Если нет — готовьте возражения по решению или пояснения по требованию. Срок на возражения указан в самом решении, не пропустите его.
Что проверить в декларации
Начните с налоговой базы. По ст. 154 НК РФ база определяется по стоимости реализации с учётом акцизов и без включения суммы налога. Если вы считали налог «сверху» от суммы, которая уже включала НДС, база окажется завышенной или заниженной — проверяющие это увидят.
Проверьте ставку по каждой операции. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если часть операций облагается по другой ставке, убедитесь, что в декларации она стоит в нужной строке. Ошибка в строке даёт расхождение с книгой продаж.
Отдельно посмотрите расчётные ставки. По ст. 158 НК РФ при реализации предприятия в целом в сводном счёте-фактуре указывается расчётная ставка 18,03 процента. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026. Если у вас была такая операция, проверьте, что ставка и сумма налога посчитаны верно.
Проверьте вычеты. Каждый вычет должен опираться на счёт-фактуру и принятый к учёту объект. Если поставщик не отразил продажу, у вас всё равно есть шанс подтвердить вычет документами, но готовиться к спору нужно заранее.
Как исправить ошибку самому
Если вы нашли ошибку раньше, чем её нашла налоговая, подайте уточнённую декларацию за тот же период. В ней укажите верные суммы и доплатите налог. Это дешевле, чем ждать доначисления: вы успеваете заплатить налог и пени без штрафа за неверные данные.
Если ошибка в сторону переплаты, уточнёнка вернёт вычет или уменьшит налог. Но не заявляйте вычеты, которые не можете подтвердить документами: при проверке их снимут, а к сумме добавятся пени.
Перед подачей уточнёнки сверьте её с книгой продаж и покупок. Расхождение внутри собственных документов — частая причина повторных требований.
Если сумма доначислена неверно
Готовьте возражения по решению. Опирайтесь на документы: договоры, акты, счета-фактуры, выписки. Пишите по каждой операции отдельно, не общими фразами. Если проверяющие не учли документ, укажите его реквизиты и приложите копию.
Отдельно разберите случаи с налоговым агентом. По ст. 161 НК РФ агент исчисляет налог расчётным методом и платит его в бюджет. Если вы арендовали имущество у государства или закупали у иностранной компании, проверьте, удерживали ли вы НДС. Отметка «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе ставится только теми, кто освобождён от обязанностей плательщика или не является плательщиком. Если такая отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца.
Если возражения не помогли, решение можно обжаловать вышестоящему органу, а затем в суд. Сроки на каждом шаге указаны в решении и в законе, следите за ними.
Последствия и как их смягчить
К сумме налога добавятся пени за каждый день просрочки и штраф. Чем раньше вы заплатите налог, тем меньше пеней. Если подать уточнёнку и доплатить до того, как налоговая назначит проверку, штрафа за неверные данные не будет.
Доначисление по одному кварталу часто тянет за собой проверку соседних периодов. Приготовьте документы за весь год, а не только за спорный квартал. Если у вас несколько видов деятельности, проверьте, что раздельный учёт ведётся по всем операциям.
Просрочка декларации по НДС — отдельное нарушение. Декларация подаётся только в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Если срок пропущен, сначала подайте декларацию, затем платите налог.
Частые вопросы
Налоговая доначислила НДС, но я не согласен. Что делать в первую очередь?
Прочитайте решение и выпишите период, операцию и сумму. Затем сверьте расчёт с книгой продаж, счетами-фактурами и договорами. Возражения подавайте в срок, указанный в решении.
Можно ли доплатить налог и избежать штрафа?
Да, если подать уточнённую декларацию и доплатить налог с пенями до того, как налоговая назначит проверку по этому периоду. Тогда штрафа за неверные данные не будет.
Что будет, если не заплатить доначисленный НДС?
На сумму долга продолжат начисляться пени за каждый день просрочки. Дальше налоговая взыщет долг через банк или суд, а также может приостановить операции по счетам.
Как проверить, правильно ли посчитана ставка НДС?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Сверьте её по каждой операции с книгой продаж. Если была реализация предприятия в целом, проверьте расчётную ставку 18,03 процента по ст. 158 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.