Налоговый период в декларации по УСН — это календарный год, за который вы отчитываетесь. В декларации вы указываете год, за который сдаёте отчёт, а срок сдачи зависит от того, кто вы: организация или ИП. Декларацию подают по итогам года, а не по итогам квартала.
Какой период считается налоговым
Для УСН налоговый период — календарный год. Отчётным периодом считается квартал, но декларацию по его итогам не сдают. По итогам квартала вы только платите авансовые платежи, а отчитываетесь один раз в год.
В декларации год указывается тот, за который она составлена. Если вы сдаёте отчёт в 2027 году за 2026 год, в декларации будет стоять 2026 год. Не путайте год сдачи и год, за который отчитываетесь: это самая частая ошибка при заполнении.
Сроки сдачи для организаций и ИП
Срок зависит от вашего статуса. Организации сдают декларацию не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Это правило установлено ст. 346.23 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели сдают декларацию не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Основание то же — ст. 346.23 НК РФ. То есть за 2026 год ООО отчитывается до 25 марта 2027 года, а ИП — до 25 апреля 2027 года.
Если крайняя дата выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день. Это общее правило, но лучше не тянуть до последнего дня: при сдаче через интернет или на бумаге в последний день возможны технические задержки.
Что делать, если деятельность прекращена или утрачено право на УСН
Здесь сроки другие, и год в декларации тоже будет особенным. Если вы прекратили деятельность на УСН, декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы подали уведомление о прекращении деятельности. Это предусмотрено п. 2 ст. 346.23 НК РФ.
О прекращении деятельности нужно уведомить налоговую не позднее 15 дней со дня прекращения. Это требование п. 8 ст. 346.13 НК РФ. Если уведомление не подать, налоговая не будет знать дату окончания деятельности, и срок сдачи декларации останется общим.
Отдельный случай — утрата права на УСН. Если вы перестали соответствовать условиям применения режима, декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право. Это п. 3 ст. 346.23 НК РФ. В такой декларации вы отчитываетесь за период, когда ещё применяли УСН.
Как заполнить год в декларации
В титульном листе есть поле для налогового периода. Для годовой декларации указывается код налогового периода, а рядом — год, за который она сдаётся. Если декларация сдаётся при прекращении деятельности или утрате права, используется другой код периода, а год остаётся тем, в котором это произошло.
Проверьте, что год в титульном листе совпадает с годом в разделах декларации. Расхождение — повод для налоговой запросить пояснения. Перед отправкой сверьте сумму налога с данными книги учёта доходов и расходов.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — сдать декларацию не в тот срок, перепутав даты для ООО и ИП. Организация, которая ждёт до 25 апреля, уже нарушает срок. Вторая — указать в декларации год сдачи вместо отчётного года.
Третья ошибка — не подать уведомление о прекращении деятельности. Тогда вы не сможете сдать декларацию в срок по п. 2 ст. 346.23 НК РФ, потому что налоговая не зафиксировала дату прекращения. Четвёртая — продолжать применять УСН после утраты права и сдавать годовую декларацию вместо отчёта за квартал.
За нарушение срока сдачи декларации наступает ответственность. Размер штрафа и порядок его расчёта в приведённых нормах не указаны, поэтому уточните последствия по своей ситуации заранее. Если декларация не сдана, налоговая может приостановить операции по счёту.
Частые вопросы
Какой год указывать в декларации по УСН за 2026 год?
Указывайте 2026 год — это и есть налоговый период, за который вы отчитываетесь. Срок сдачи при этом наступит в 2027 году: до 25 марта у организаций и до 25 апреля у ИП.
Можно ли сдать декларацию по УСН раньше срока?
Да, можно. Главное — чтобы декларация была за полный налоговый период, то есть за календарный год. Раньше срока сдают, когда деятельность прекращена или утрачено право на УСН, — тогда действуют отдельные сроки.
Что будет, если не подать уведомление о прекращении деятельности?
Налоговая не зафиксирует дату прекращения, и срок сдачи декларации по п. 2 ст. 346.23 НК РФ не начнёт течь. Уведомление подаётся не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности по п. 8 ст. 346.13 НК РФ.
Нужно ли сдавать декларацию по УСН за квартал?
Нет. Декларация сдаётся по итогам налогового периода, то есть за год. По итогам квартала вы платите авансовые платежи, но отчётность за квартал не подаёте.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.