Назначение УСН — заменить часть налогов одним платежом и упростить учёт. Организации на УСН не платят налог на прибыль, ИП — НДФЛ с предпринимательских доходов, и те и другие не платят налог на имущество по объектам, используемым в бизнесе, кроме объектов с кадастровой стоимостью (ст. 346.11 НК РФ). Взамен вы платите единый налог по ставке 6 % с доходов или по ставке с разницы доходов и расходов (ст. 346.20 НК РФ). С 2026 года к этому добавляется НДС, если доходы превысили порог освобождения.
Какие налоги заменяет УСН и что остаётся
УСН освобождает от налога на прибыль у ООО и от НДФЛ с доходов от бизнеса у ИП. Налог на имущество тоже не платится, но только по объектам, которые вы используете в предпринимательской деятельности и которые не облагаются по кадастровой стоимости (ст. 346.11 НК РФ). По «кадастровым» объектам налог на имущество платится на общих основаниях.
Остальные налоги, сборы и страховые взносы платятся по общим правилам (ст. 346.11 НК РФ). То есть УСН не отменяет взносы за сотрудников, НДФЛ с их зарплаты, транспортный и земельный налог. Не отменяет она и обязанности сдавать отчётность в фонды и по сотрудникам.
Отдельно про НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили порог. Порог — 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Пока доходы в пределах порога, НДС можно не платить.
Кому подходит УСН, а кому нет
УСН рассчитана на небольшой бизнес: услуги, торговлю, производство в небольших объёмах, работу на маркетплейсах. Она удобна, когда расходов мало и подтверждать их сложно: тогда проще платить 6 % с доходов. Если расходов много и они документально подтверждены, может быть выгоднее объект «доходы минус расходы».
Есть ограничения по видам деятельности и по структуре бизнеса. Часть организаций и ИП применять УСН не вправе — например, банки, страховщики, производители подакцизных товаров. Если сомневаетесь, проверьте свой код ОКВЭД и договоры: иногда деятельность попадает под запрет незаметно для владельца.
Отдельно решите вопрос с НДС. Если доходы близки к порогу освобождения, заранее посчитайте, что дешевле: остаться без НДС и следить за лимитом или сразу применять пониженные ставки. На УСН можно платить НДС по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор ставки нужно закрепить заявлением, и применять её придётся по всем операциям — дробить ставки в зависимости от покупателя нельзя (ст. 164 НК РФ).
Как перейти на УСН: порядок действий
Новые организации и ИП могут перейти на УСН с даты постановки на учёт. Действующие — только с начала следующего года. Для этого подайте уведомление в налоговую до конца текущего года. Форму уведомления возьмите в налоговой или в своей учётной программе.
Дальше порядок такой:
- Выберите объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Ошибка на этом шаге стоит дорого: менять объект можно только со следующего года.
- Проверьте, что вид деятельности и структура бизнеса не мешают применению УСН.
- Настройте учёт так, чтобы доходы считались корректно: по кассе, по расчётному счёту, по отчётам маркетплейсов.
- Определите, попадаете ли вы под освобождение от НДС по доходам, и решите, какие ставки НДС будете применять.
- Сдавайте декларацию в срок: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Если вы уже работаете и хотите сменить режим, учтите: переход возможен только с 1 января. До конца декабря нужно успеть подать уведомление, иначе придётся ждать ещё год.
Ошибки, из-за которых теряют УСН
Первая и самая частая — превышение лимита доходов. Если доходы на УСН превысили порог освобождения от НДС, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение после утраты нет (ст. 145 НК РФ).
Вторая ошибка — неправильный учёт доходов. В доходы попадают авансы, выручка по маркетплейсам, возвраты и зачёты. Если считать только деньги, пришедшие на расчётный счёт, лимит можно незаметно превысить.
Третья — работа без документов на расходы при объекте «доходы минус расходы». Неподтверждённые расходы налоговая снимет, и налог придётся доплатить.
Четвёртая — несвоевременная отчётность. За просрочку декларации и неуплату налога начисляются пени и штрафы. Если вы впервые должны платить НДС за период 2025–2026 года и не сдали декларацию вовремя, есть правила об освобождении от ответственности — но рассчитывать на них как на план нельзя (ст. 145 НК РФ).
Что делать, если лимит превышен
Как только доходы приближаются к порогу, посчитайте два сценария. Первый — остаться на УСН и начать платить НДС по пониженной ставке 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Второй — перейти на общий режим. Второй вариант почти всегда дороже по налогам и по учёту.
Проверьте договоры с покупателями: если в цене не заложен НДС, при переходе на ставку 5 % или 7 % вы заплатите налог из своей выручки. Заранее предупредите крупных клиентов и пересмотрите цены.
Настройте ежемесячный контроль доходов. Считайте доходы по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ, а не по данным банка. Так вы увидите превышение в том месяце, когда оно произошло, а не по итогам года.
Частые вопросы
Можно ли перейти на УСН в середине года?
Нет. Действующая организация или ИП может перейти на УСН только с начала следующего года, подав уведомление до конца текущего. Исключение — новый бизнес: он может выбрать УСН с даты постановки на учёт.
Какая ставка налога на УСН?
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» ставка зависит от региона, поэтому уточните её в своей налоговой.
Когда на УСН появляется НДС?
Когда доходы превысили порог освобождения: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Что будет, если не сдать декларацию по УСН вовремя?
Начислят пени за каждый день просрочки налога и штраф за несданную декларацию. Сроки сдачи: 25 марта для организаций и 25 апреля для ИП (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».