На УСН с объектом «доходы» есть предел по выручке: пока доходы не превысили 450 млн рублей, вы остаётесь на упрощённой системе. Отдельный порог в 20 млн рублей за 2026 год определяет, появляется ли у вас обязанность платить НДС. Ниже — как считаются лимиты, что делать при превышении и какие ошибки чаще всего приводят к потере УСН.
Какие лимиты действуют в 2026 году
Главный порог — 450 млн рублей доходов. Если сумма доходов перевалила за эту величину, вы считаетесь утратившим право на УСН с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Считать нужно доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Если вы совмещаете УСН и патент, в лимит попадают доходы по обоим режимам.
Второй порог — 20 млн рублей. Он не лишает вас УСН, но включает обязанность по НДС. Пока доходы за 2026 год не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Как только порог пройден, с 1-го числа следующего месяца вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Третий порог — 450 млн рублей — влияет на ставку НДС. Пока доходы в пределах этой суммы, можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 450 млн рублей право на ставки 5 % и 7 % теряется.
Как считаются доходы для лимитов
В расчёт идут доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые по правилам ст. 346.15 НК РФ. Это значит, что учитывается выручка по кассе и на расчётный счёт, авансы, стоимость имущества, полученного безвозмездно, и прочие поступления. Не путайте лимит с налоговой базой: для УСН «доходы» это одна и та же величина, но при совмещении с патентом доходы суммируются.
Считайте доходы нарастающим итогом с начала года. Проверять порог нужно не по итогам квартала, а по каждой дате поступления денег или иного дохода. Именно дата превышения определяет месяц, с которого меняются ваши обязанности.
Что делать, если доходы превысили 20 млн рублей
С месяца, следующего за месяцем превышения, вы становитесь плательщиком НДС. Нужно выбрать ставку: общую 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) либо 5 % или 7 % по п. 8 ст. 164 НК РФ, если доходы укладываются в 250 или 450 млн рублей соответственно. Выбор ставки влияет на цену для покупателей и на то, сможете ли вы принимать НДС к вычету.
Дальше нужно наладить учёт: выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларацию по НДС. Если вы впервые должны платить НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за несвоевременную сдачу декларации действует освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка, а не отмена самой обязанности.
Что делать, если доходы превысили 450 млн рублей
С 1-го числа месяца превышения вы теряете право на УСН и переходите на общую систему налогообложения. Значит, появляются налог на прибыль или НДФЛ, НДС по общей ставке и обязанность сдавать соответствующую отчётность. Право на ставки НДС 5 % и 7 % при этом тоже утрачивается.
Действуйте быстро: пересчитайте налоги с начала квартала, в котором произошло превышение, и подайте уведомление о переходе. Если вы совмещали УСН с патентом, проверьте, не затронуло ли превышение и патентную систему.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — считать только выручку от продаж. Авансы, безвозмездные поступления и прочие внереализационные доходы тоже входят в лимит. Из-за этого порог пробивается незаметно.
Вторая ошибка — проверять лимит раз в квартал. Превышение фиксируется по дате дохода, поэтому месяц перехода можно определить неверно и заплатить налоги не с того периода.
Третья ошибка — забыть про совмещение с патентом. Доходы по обоим режимам складываются, и порог может быть превышен быстрее, чем кажется.
Последствия: доначисление налогов, пени и штрафы за отчётность не по тому режиму. При утрате права на УСН пересчёт идёт с начала месяца превышения, а не с начала года.
Сроки отчётности на УСН
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если вы перешли на УСН с другого режима, проверьте, как учитываются расходы прошлых периодов: правила перехода установлены ст. 346.25 НК РФ.
Частые вопросы
Какой лимит доходов на УСН в 2026 году?
450 млн рублей. При превышении вы утрачиваете право на УСН с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
При каком доходе появляется НДС на УСН?
Если доходы превысили 20 млн рублей за 2026 год, с 1-го числа следующего месяца вы начинаете платить НДС (ст. 145 НК РФ).
Можно ли остаться на УСН при доходах больше 450 млн рублей?
Нет. Превышение этого порога означает утрату права на УСН и переход на общую систему налогообложения с месяца превышения.
Какие ставки НДС доступны на УСН?
Общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) либо 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».