Ставки 6% по НДФЛ в России нет. В ст. 224 НК РФ установлены ставки 13% и 15% — они зависят от суммы налоговой базы, а не от вида дохода или статуса работника. Если вам обещали «НДФЛ 6%», речь почти всегда идёт о путанице с другим налогом или со взносами.
Откуда берётся путаница с 6%
Число 6 чаще всего всплывает из других глав Налогового кодекса. Его путают с упрощённой системой, где часть предпринимателей платит налог с доходов по такой ставке, и с пониженными тарифами страховых взносов для отдельных категорий плательщиков. К НДФЛ это отношения не имеет: удержание с зарплаты и других доходов физлица считается только по правилам ст. 224 НК РФ.
Вторая причина ошибок — смешение налогов у источника выплаты и налогов у самого получателя дохода. Работодатель удерживает НДФЛ как налоговый агент. Предприниматель на спецрежиме платит свой налог отдельно. Это два разных платежа, и складывать их в одну «ставку 6%» нельзя.
Какие ставки НДФЛ действуют сейчас
Для доходов налогового резидента, которые перечислены в п. 6.1 и 6.2 ст. 210 НК РФ, действует прогрессия. При сумме таких баз не более 5 миллионов рублей за налоговый период ставка — 13%. Если сумма больше, налог считается так: 650 тысяч рублей плюс 15% с суммы, превышающей 5 миллионов рублей. Ставка применяется к совокупности всех этих доходов, а не к каждой выплате по отдельности.
Для другой группы доходов, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ, действует своя шкала. При сумме баз не более 2,4 миллиона рублей ставка — 13%. Свыше этого порога — 312 тысяч рублей плюс 15% с суммы превышения. Здесь тоже считают нарастающим итогом за год.
Практический вывод для владельца бизнеса: при расчёте зарплаты в течение года нужно смотреть не на размер отдельной выплаты, а на общую базу сотрудника с начала года. Пока она ниже порога, применяется 13%. Как только превысила — налог пересчитывают по прогрессивной формуле.
Что делать, если сотрудник просит «НДФЛ 6%»
Объясните сотруднику, что такой ставки нет, и покажите расчёт. Удерживать меньше нельзя: недобор налога числится за налоговым агентом, а не за работником. Разницу при проверке взыщут с организации или ИП, а не с сотрудника.
Проверьте, не идёт ли речь о другом платеже. Если сотрудник путает НДФЛ со страховыми взносами, покажите ему расчётный листок: там видно, что удержано из его дохода, а что начислено сверху за счёт работодателя. Если речь о предпринимателе-подрядчике, уточните его налоговый статус: с выплат по договору с ИП налоговый агент НДФЛ, как правило, не удерживает, но это зависит от того, какой режим применяет подрядчик.
Если «ставку 6%» предлагает бухгалтер или подрядчик по расчёту зарплаты, запросите письменный расчёт со ссылкой на норму. Отсутствие ссылки на конкретный пункт ст. 224 НК РФ — повод перепроверить цифры самостоятельно.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — применять 13% к каждой выплате без учёта накопленной базы за год. Тогда при превышении порога налог окажется недоплачен, и его придётся доплатить. Вторая — считать прогрессию по каждому месяцу отдельно, из-за чего налог, наоборот, удерживается лишним, а сотрудник идёт за возвратом.
Третья ошибка — путать доходы из разных групп ст. 210 НК РФ и складывать их в одну базу. У каждой группы свой порог и своя формула, поэтому общий котёл даёт неверный результат. Четвёртая — забывать, что ставки зависят от статуса получателя: для резидента и нерезидента правила разные, и подставлять одну ставку ко всем нельзя.
Последствие ошибок по НДФЛ — не только доплата налога. За неполное удержание и перечисление отвечает налоговый агент, поэтому разбираться с бюджетом будет компания. Кроме того, неверные расчёты видны сотрудникам по расчётным листкам, а это лишние споры внутри коллектива.
Как выстроить расчёт без ошибок
Заведите таблицу по каждому сотруднику: сумма выплат с начала года, применённые вычеты, накопленная база, ставка и сумма налога. Обновляйте её при каждой выплате, а не раз в квартал. Так вы вовремя увидите момент, когда база переходит порог, и пересчитаете налог по нужной формуле.
Отдельно фиксируйте, к какой группе доходов относится каждая выплата. Если сомневаетесь, к какой группе отнести доход, не угадывайте: уточните у того, кто отвечает за расчёт, и сохраните обоснование. Это пригодится, если расчёт придётся объяснять.
Проверяйте статус получателя дохода до выплаты, а не после. Для подрядчиков-физлиц и для ИП порядок разный, и ошибка здесь приводит к тому, что налог либо удержан зря, либо не удержан вовсе. Сверяйте расчётные листки с данными учёта перед каждой выдачей зарплаты.
Частые вопросы
Существует ли ставка НДФЛ 6 процентов?
Нет. В ст. 224 НК РФ установлены ставки 13% и 15% с порогами по сумме налоговой базы. Ставки 6% для НДФЛ в кодексе нет.
Можно ли удерживать с зарплаты 6% по заявлению сотрудника?
Нет. Размер удержания определяется законом, а не договорённостью сторон. Недоплаченный налог взыщут с налогового агента.
Как считать НДФЛ, если доход сотрудника за год превысил 5 миллионов рублей?
С суммы до 5 миллионов налог считается по 13%. С превышения — 650 тысяч рублей плюс 15% от суммы свыше 5 миллионов рублей.
Откуда вообще взялась ставка 6%?
Её путают с налогом по упрощённой системе и с пониженными тарифами страховых взносов. К НДФЛ эти ставки не относятся, это разные платежи с разными правилами.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.