С 2025 года организации и ИП на упрощённой системе могут платить НДС по ставке 5% вместо общей ставки 22%. Но право на неё ограничено размером дохода: как только выручка переходит границу, ставка 5% больше не применяется. Ниже — как считать доход, когда переходить на общую ставку и какие ошибки обходятся дороже всего.
Кто может применять ставку 5%
Ставка 5% доступна организациям и индивидуальным предпринимателям на упрощённой системе налогообложения. Она применяется к операциям по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Это право, а не обязанность: вы сами выбираете, платить НДС по 5% или по общей ставке 22%.
Есть жёсткое ограничение по выбору. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель — компания или обычный гражданин. Нельзя дробить операции и облагать часть по 5%, а часть по 22%. Решение принимается по всем операциям сразу.
Отказаться от ставки 5% тоже можно, но тоже целиком — по всем операциям. Совмещать льготную ставку с общей по разным сделкам не получится.
Какой лимит выручки действует
Право на ставку 5% зависит от дохода за предшествующий календарный год. Пока доход держится в пределах установленного лимита, вы вправе применять 5%. Как только лимит превышен, право на льготную ставку теряется.
Считать нужно именно доход от реализации, а не прибыль и не поступления на счёт. Деньги, которые вам вернули по ошибке или которые вы получили в долг, доходом от реализации не являются. Авансы от покупателей — являются.
Если вы начали работать в середине года и предыдущего года у вас не было, ориентируйтесь на фактический доход с момента начала деятельности. Применять ставку 5% можно, пока доход не перешёл границу.
Что происходит при превышении лимита
С момента превышения вы теряете право на 5% и переходите на общую ставку 22%. Дальше нужно пересчитать НДС по операциям, которые прошли после этой даты. Разницу между 5% и 22% придётся доплатить в бюджет.
Пересчёт делается не с начала года, а с момента превышения. Но определить этот момент нужно точно — по дате операции, а не по дате оплаты. Если отгрузка была до превышения, а деньги пришли после, применяется ставка, действовавшая на дату отгрузки.
При переходе на общую ставку у вас появляется право на вычет входного НДС по покупкам. Это частично компенсирует доплату. Но вычеты нужно подтвердить счетами-фактурами и первичными документами.
Как отчитываться и платить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть за квартал вы делаете три платежа.
Если вы применяете ставку 5%, в декларации отражаются операции по этой ставке. При превышении лимита в декларации за соответствующий квартал нужно показать и операции по 22%. Ошибка в ставке или в периоде — частая причина требований из налоговой.
Проверяйте доход ежемесячно, а не раз в квартал. Так вы вовремя заметите приближение к границе и успеете подготовиться к переходу на общую ставку. Это проще, чем пересчитывать налог задним числом.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать лимит по прибыли или по остатку на счёте. Доход от реализации считается иначе, и путаница приводит к тому, что вы применяете 5%, когда права на неё уже нет.
Вторая ошибка — применять разные ставки по разным покупателям. Это прямо запрещено. Если налоговая увидит, что одним клиентам вы выставляли 5%, а другим 22%, доначислят налог и пени.
Третья ошибка — не пересчитать налог при превышении лимита. Доплата составит разницу между ставками по операциям после превышения. К ней добавятся пени за каждый день просрочки и штраф за неполную уплату налога.
Четвёртая ошибка — не выставить счёт-фактуру или выставить её с неверной ставкой. Покупатель не сможет принять НДС к вычету, а у вас возникнет расхождение в декларации. Это повод для проверки.
Частые вопросы
Можно ли применять 5% не по всем операциям, а только по части?
Нет. Ставка применяется ко всем операциям сразу. Нельзя выбирать 5% для одних сделок и 22% для других, в том числе в зависимости от покупателя.
Что будет, если превысить лимит в середине квартала?
Право на 5% теряется с момента превышения. НДС по операциям после этой даты нужно пересчитать по ставке 22% и доплатить разницу в бюджет.
Нужно ли подавать заявление, чтобы применять 5%?
Специального заявления на ставку 5% подавать не нужно. Выбор фиксируется в учётной политике и отражается в декларации по НДС.
Можно ли вернуться на 5% в следующем году, если доход снова упал?
Да, если доход за предшествующий год снова укладывается в лимит. Право на ставку 5% определяется по доходу за предыдущий год, а не за текущий.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.