Ставка НДС 5% — это добровольный режим для организаций и ИП на упрощённой системе налогообложения. Вы сами решаете, применять её или общую ставку 22%. Решение принимается по всем операциям сразу, а не по отдельным сделкам или покупателям.
Кто может применять ставку 5%
Право на пониженную ставку есть у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения. Норма закреплена в п. 8 ст. 164 НК РФ. Она даёт выбор из нескольких вариантов налогообложения операций.
Смешивать варианты нельзя. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем или приобретателем товаров, работ, услуг. Это прямо указано в ст. 164 НК РФ. Если вы выбрали ставку 5%, она действует на всю вашу реализацию.
Отказаться от льготной ставки можно, но тоже целиком. Налогоплательщик вправе не применять пониженную ставку только в отношении всех осуществляемых им операций. То есть нельзя оставить 5% для одних клиентов и перейти на 22% для других.
Как перейти на ставку 5%
Определите, подходите ли вы под условия. Проверьте, не утратили ли вы право на УСН и не совмещаете ли режимы так, что часть операций выпадает из упрощённой системы.
Подайте заявление о применении пониженной ставки. В ст. 164 НК РФ указано, что период применения ставки, предусмотренный заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев. Значит, решение принимается вдолгую: перейти на 5% на квартал или два не получится.
Настройте учёт. В счет-фактуре должны быть корректно заполнены налоговая ставка и сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. Эти реквизиты перечислены в ст. 169 НК РФ. Ошибка в ставке или сумме делает документ неверным для покупателя.
Как считать и платить
Налог считайте с налоговой базы по вашим операциям реализации. База определяется по правилам ст. 154 НК РФ. Для обычной реализации товаров, работ и услуг это стоимость по договору без включения налога.
Декларацию по НДС подавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Порядок установлен ст. 174 НК РФ.
Сроки одинаковы для любой ставки. Пониженная ставка не даёт отсрочки и не меняет формат отчётности. Если опоздать с декларацией или платежом, последуют последствия, предусмотренные за нарушение сроков.
Где чаще всего ошибаются
Первая ошибка — дробление ставок. Владелец решает: крупным покупателям выставлю 22% со счётом-фактурой, мелким — 5%. Это запрещено ст. 164 НК РФ. Проверка покажет разные ставки по однотипным операциям, и обосновать это не получится.
Вторая ошибка — забыть про отметку «Без налога (НДС)». Если продавец освобождён от обязанностей налогоплательщика или не является им, в договоре и первичном учётном документе делается соответствующая запись или проставляется отметка «Без налога (НДС)». Это правило содержит ст. 161 НК РФ.
Третья ошибка — недостоверная отметка. Если установлен факт недостоверного проставления продавцом отметки «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на такого продавца. То есть налог придётся заплатить вам, а не покупателю.
Четвёртая ошибка — потеря права на спецрежим. При утрате права на освобождение от обязанностей налогоплательщика либо на применение патентной системы налогообложения налог исчисляется и уплачивается начиная с периода, в котором произошёл переход на общий режим. Пересчёт задним числом обойдётся дорого.
Что делать, если оборот вырос
Следите за своим правом на УСН. Как только вы перестаёте соответствовать условиям упрощённой системы, ставка 5% перестаёт работать. Налог нужно считать по общей ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ) с периода перехода на общий режим.
Проверьте договоры с покупателями. Если в них зафиксирована цена с НДС по ставке 5%, при смене ставки цена может не покрыть налог. Пропишите в шаблоне договора порядок изменения цены при изменении налогового режима.
Пересчитайте счета-фактуры за период перехода. В документе должны быть верные ставка и сумма налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Это требование ст. 169 НК РФ.
Частые вопросы
Можно ли применять 5% только к части продаж?
Нет. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем. Ставка действует на все операции налогоплательщика.
На какой срок выбирается ставка 5%?
Период применения ставки, указанный в заявлении, должен составлять не менее 12 месяцев. Более короткий срок заявить нельзя.
Что будет, если поставить в документе «Без налога (НДС)» ошибочно?
Если факт недостоверной отметки установлен, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров. Налог придётся заплатить из своей выручки.
Когда платить налог при ставке 5%?
Декларация подаётся в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог платится равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.