Оплата через СБП сама по себе не меняет НДС: налог зависит от того, что вы продаёте и на какой системе налогообложения находитесь, а не от способа перевода денег. Если ваша реализация облагается НДС, с поступившей оплаты налог считается по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы на освобождении или на патенте, в договоре и первичном документе ставится отметка «Без налога (НДС)».
Что облагается и при чём тут СБП
НДС возникает при реализации товаров, работ и услуг, а не при зачислении денег на счёт. Перевод через СБП — это только способ получить оплату. Поэтому вопрос «какой НДС с платежа по СБП» решается по вашей системе налогообложения и по виду операции.
Если вы применяете общую систему и не освобождены от НДС, каждая продажа облагается налогом по ставке 22 %. Сумма в чеке и в счёте-фактуре уже включает налог, а не добавляется сверху по желанию покупателя.
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или применяете патентную систему, вы не начисляете НДС. В договоре и первичном учётном документе нужно сделать запись или проставить отметку «Без налога (НДС)». Это прямо предусмотрено ст. 161 НК РФ.
Как продавцу действовать при оплате через СБП
Шаг первый — определите статус операции. Посмотрите, облагается ли конкретная продажа НДС и не попадает ли она под освобождение. От этого зависит, выставлять ли счёт-фактуру и включать ли налог в цену.
Шаг второй — оформите документы. Покупателю нужен документ с корректной суммой налога. Если вы освобождены, в договоре и первичном документе должна стоять отметка «Без налога (НДС)». Недостоверная отметка не спасает: по ст. 161 НК РФ при установлении факта недостоверного проставления такой отметки обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца.
Шаг третий — начислите налог и отразите его в отчётности. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Шаг четвёртый — сверьте поступления. Платежи через СБП приходят на счёт так же, как обычные переводы, и должны попадать в учёт выручки. Расхождение между выпиской банка и учётом — частая причина занижения базы.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать, что СБП «без НДС». Способ оплаты не даёт освобождения. Если операция облагается, налог начисляется независимо от того, пришли деньги по СБП или на расчётный счёт.
Вторая ошибка — ставить отметку «Без налога (НДС)» без права на освобождение. Это прямо описано в ст. 161 НК РФ: при недостоверной отметке налог взыскивают с продавца. Покупатель при этом может остаться без вычета.
Третья ошибка — неверная ставка. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Отдельные операции облагаются по специальным правилам, и подставлять их «на глаз» нельзя. Например, при реализации предприятия в целом применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ), но это касается именно продажи бизнеса как имущественного комплекса, а не обычных продаж.
Четвёртая ошибка — забыть про утрату права на освобождение. Если вы потеряли право на освобождение или на патент, налог по соответствующим операциям нужно исчислять и уплачивать начиная с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ). Платежи через СБП, полученные в этом периоде, уже попадают в базу.
Последствия и как себя проверить
Последствия ошибок — доначисление налога, пени и штраф по результатам проверки. Отметка «Без налога (НДС)», проставленная без оснований, не защищает: обязанность по уплате возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ).
Проверьте три вещи. Первое — есть ли у вас право на освобождение или патент на каждую конкретную операцию. Второе — совпадают ли суммы в выставленных документах с суммами, поступившими через СБП. Третье — сходится ли налог в декларации с учётом продаж.
Если нашли расхождение, исправьте документы и отчётность до того, как это сделает налоговая. Декларация подаётся электронно до 25-го числа, а платежи идут тремя долями до 28-го (ст. 174 НК РФ). Пропуск этих дат добавляет пени к сумме налога.
Когда нужна отдельная проверка
Отдельная проверка нужна, если вы совмещаете режимы, недавно потеряли освобождение или продаёте недвижимость и бизнес как комплекс. В таких случаях одна и та же выручка может облагаться по разным правилам.
Также проверьте договоры с покупателями. Формулировка про НДС и отметка в первичных документах должны совпадать с вашим фактическим статусом. Это снимет спор с покупателем, который хочет получить вычет.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если покупатель перевёл деньги через СБП?
Да, если ваша реализация облагается НДС. Способ оплаты значения не имеет, налог считается по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Можно ли написать в чеке «Без налога (НДС)», если я на патенте?
Да, если вы применяете патентную систему. В договоре и первичном документе делается соответствующая запись или ставится отметка «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
Что будет, если поставить такую отметку без права на освобождение?
При установлении факта недостоверного проставления отметки обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить.
Когда сдавать декларацию и платить налог с продаж через СБП?
Декларацию подают электронно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.