Освобождение от НДС — это не «льгота по желанию», а характеристика самой операции: если сделка попадает под освобождение, налог не начисляют и счёт-фактуру с НДС не выставляют. Но одновременно вы теряете право на вычет входного налога по таким операциям. Поэтому решение «применять освобождение или платить НДС» — это расчёт, а не формальность.
Что значит «не облагается НДС»
Операция не облагается, когда она либо вообще не признаётся объектом налогообложения, либо прямо освобождена от налога. В первом случае вы не обязаны платить налог и не отражаете сделку как облагаемую. Во втором — налог не начисляется, но и вычет по приобретённым для этой сделки товарам, работам и услугам вы не заявляете.
Разница принципиальна для учёта. Если вы путаете эти основания, в декларации появляются лишние суммы налога или, наоборот, неправомерные вычеты. И то и другое налоговая инспекция видит при камеральной проверке.
Как понять, попадает ли ваша сделка под освобождение
Сначала определите, что именно вы продаёте: товар, работу, услугу или имущественное право. Затем проверьте, есть ли для этой категории прямое освобождение. Основание должно быть конкретным, а не «мы маленькие» или «у нас небольшая выручка».
Отдельно проверьте место реализации. Если по правилам оно не территория России, налог не начисляется. Это не освобождение, а другой механизм, но результат для вас тот же: НДС в счёте-фактуре не появляется.
Если операция облагается по ставке 0 процентов, это тоже не освобождение. Право на нулевую ставку нужно подтвердить пакетом документов, иначе налог доначислят по общей ставке. Порядок подтверждения установлен ст. 165 НК РФ.
Порядок действий: от договора до декларации
- Проверьте договор. В нём не должно быть формулировок «в том числе НДС», если налог не начисляется. Цена указывается без налога, иначе покупатель получит счёт-фактуру с налогом и у вас появится обязанность его перечислить.
- Оформите документы без НДС. В счёте-фактуре налог не выделяется; если вы не выставляете счёт-фактуру вовсе, закрепите это в учётной политике.
- Ведите раздельный учёт. Если у вас есть и облагаемые, и необлагаемые операции, суммы входного налога нужно распределять. При отсутствии раздельного учёта налог по приобретённым товарам, работам, услугам, включая основные средства и нематериальные активы, вычету не подлежит и в расходы по налогу на прибыль не включается (ст. 170 НК РФ).
- Отразите операцию в декларации по НДС. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если налога к уплате нет, декларация всё равно сдаётся, когда вы обязаны её представлять.
Отдельно про восстановление налога. Если вы начали использовать товары для необлагаемых операций, ранее принятый к вычету НДС может потребоваться восстановить. Это делается в том периоде, когда изменились условия использования.
Ошибки, которые дороже всего стоят
Первая и самая частая — выставить счёт-фактуру с НДС по необлагаемой операции. Покупатель примет налог к вычету, а вы обязаны будете его перечислить в бюджет. Освобождение в этом случае уже не спасает.
Вторая — не вести раздельный учёт при смешанной деятельности. Последствие прямо прописано в ст. 170 НК РФ: вычет не применяется, и в расходы сумма не идёт. Фактически вы платите налог дважды — в цене поставщику и в потерянном вычете.
Третья — считать освобождением нулевую ставку. Без подтверждающих документов налоговая доначислит налог по общей ставке. Общая ставка НДС сейчас 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Четвёртая — забыть про суммы, связанные с расчётами. Авансы, проценты по товарному кредиту, штрафы и неустойки по договорам поставки увеличивают налоговую базу, если относятся к оплате товаров, работ и услуг (ст. 162 НК РФ). Исключения есть, но они узкие.
Отдельные ситуации: продажа бизнеса и собственные нужды
При продаже предприятия в целом налоговая база определяется особо. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 процента и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 1 января 2026 года.
Если вы передаёте товары, работы или услуги для собственных нужд и расходы на них не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). То есть «для себя» не всегда значит «без налога».
Что сделать сейчас, в ноябре 2026 года
Пройдите по договорам, которые действуют в четвёртом квартале, и отметьте те, где нет НДС. Для каждой проверьте основание освобождения и наличие подтверждающих документов. Сверьте, что счета-фактуры не содержат налог и что раздельный учёт ведётся.
Затем проверьте вычеты по товарам и услугам, которые использованы в необлагаемых операциях. Если вычет заявлен ошибочно, уточните декларацию до начала проверки. Декларация за четвёртый квартал сдаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ), — до этого срока у вас есть время навести порядок.
Частые вопросы
Мы продаём товар без НДС. Нужно ли выставлять счёт-фактуру?
Нет, при освобождении налог в счёте-фактуре не выделяется. Если вы всё же выставили документ с НДС, налог придётся перечислить в бюджет.
Можно ли принять к вычету входной НДС по товарам для необлагаемой сделки?
Нет. Если товары, работы или услуги приобретены для необлагаемых операций, вычет не заявляется, а сумма учитывается в стоимости. При смешанной деятельности нужен раздельный учёт (ст. 170 НК РФ).
Что будет, если не вести раздельный учёт?
Сумма налога по приобретённым товарам, работам, услугам, включая основные средства и нематериальные активы, вычету не подлежит и в расходы по налогу на прибыль не включается (ст. 170 НК РФ).
Мы получили аванс по необлагаемому договору. Нужно ли начислять НДС?
Если операция освобождена, налог с аванса не начисляется. Проверьте формулировки договора: в цене не должно быть упоминания НДС.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.