При ввозе товаров из Китая вы платите НДС на таможне по ставке 22 %. Эта сумма включается в декларацию по НДС за квартал, и её можно принять к вычету. Ниже — порядок действий, сроки и ошибки, из-за которых вычет теряется.
Что облагается налогом при ввозе из Китая
НДС при импорте начисляется на таможенную стоимость товара плюс ввозная пошлина. Ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных товаров действуют пониженные ставки, но для большинства обычных грузов из Китая применяется общая.
Налог платится не продавцу и не в Китае, а в бюджет России — на таможне, до выпуска товара. Без уплаты НДС груз не выпустят. Поэтому деньги нужно заложить в расчёт ещё до отправки товара.
Если вы ввозите товар через таможенного представителя, он обычно рассчитывает платежи, но платите вы — со своего счёта или через представителя по договору. Ответственность за правильность суммы лежит на вас.
Как платить налог на таможне
Порядок такой. Вы подаёте декларацию на товары, таможня начисляет НДС и пошлину, вы перечисляете деньги, товар выпускают. Сумма налога зависит от таможенной стоимости: цены товара по контракту, расходов на доставку до границы и других начислений.
Сохраните платёжные документы и декларацию на товары. Эти бумаги понадобятся для вычета. Если платил таможенный представитель, возьмите у него документы, подтверждающие уплату налога именно за ваш товар.
Отдельно про ввоз из стран Евразийского экономического союза: там действует другой порядок и отдельная декларация по косвенным налогам. Китай в союз не входит, поэтому при импорте из Китая вы платите НДС на российской таможне по общим правилам.
Декларация и сроки уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример: товар ввезён в первом квартале. Декларацию сдаёте до 25 апреля, а налог платите тремя частями — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Пропуск срока грозит блокировкой счёта и штрафом, поэтому даты лучше поставить в календарь заранее.
НДС на таможне вы платите сразу, а в декларации показываете эту сумму к вычету. То есть налог сначала уходит из оборота, а потом возвращается через уменьшение других начислений. Планируйте кассу с учётом этого разрыва.
Как принять НДС к вычету
Вычет возможен, если товар принят к учёту и есть документы об уплате налога на таможне. Сумма ввоза отражается в декларации по НДС в составе вычетов. Право на вычет не зависит от того, продали вы товар или он лежит на складе.
Проверьте три вещи. Первое — товар оприходован, есть документы от поставщика и складские записи. Второе — платёж на таможне подтверждён документами. Третье — декларация на товары относится именно к вашей поставке.
Если вы работаете на упрощённой системе, ввозный НДС к вычету не принимается, но платить его на таможне всё равно нужно. Такая сумма увеличивает стоимость товара. Учитывайте это при расчёте цены продажи.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — неверная таможенная стоимость. Занижение цены в декларации на товары приводит к доначислению налога, пеням и штрафу. Таможня сверяет данные с контрактом, инвойсом и другими документами.
Вторая — потеря документов об уплате. Без них вычет не заявить, и налог останется в расходах. Храните декларацию на товары и платёжки в том же порядке, что и остальные документы по сделке.
Третья — просрочка декларации или платежа. Это блокировка операций по счёту и штраф. Восстановить срок нельзя, поэтому контролируйте даты.
Четвёртая — путаница между ввозом из Китая и поставками из стран союза. Порядок и отчётность разные, а ошибка в выборе процедуры ведёт к неверной декларации и доначислениям.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если товар идёт напрямую из Китая покупателю?
Да, налог платит тот, кто оформляет ввоз и указан в декларации на товары. Если оформление на вас, вы и платите НДС на таможне.
Можно ли принять к вычету НДС, если товар ещё не продан?
Да. Вычет не зависит от момента продажи. Достаточно, чтобы товар был принят к учёту и был подтверждён платёж налога на таможне.
Что будет, если не успеть сдать декларацию по НДС?
Срок — до 25-го числа месяца после квартала (ст. 174 НК РФ). За просрочку блокируют счёт и начисляют штраф, поэтому дату лучше держать под контролем.
Работает ли вычет НДС при импорте на упрощённой системе?
Нет. На упрощённой системе ввозный НДС к вычету не принимается, хотя платить его на таможне нужно. Сумма увеличивает стоимость товара.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.