С 1 января 2026 года общая ставка НДС выросла до 22 %. При переходе с ОСНО на УСН вы не всегда освобождаетесь от НДС: многое зависит от ваших доходов. Ниже — порядок действий и ошибки, которые дорого стоят.
Кто на УСН платит НДС, а кто нет
Освобождение от НДС на УСН привязано к размеру доходов. Если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). С 2029 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2030 года — до 10 млн рублей.
Порог считается по правилам ст. 346.15 НК РФ и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Если в течение года сумма доходов превысила лимит, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Право на освобождение теряется и при реализации подакцизных товаров — с 1-го числа месяца, в котором была такая реализация. Повторно освобождение не дают (ст. 145 НК РФ).
Какие ставки НДС доступны на УСН
Если вы обязаны платить НДС, у вас есть выбор. Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Разница в том, что по ставкам 5 % и 7 % вычет по входящему НДС не заявляете. По общей ставке 22 % вычеты доступны, но и налог к уплате выше. Считать нужно на цифрах своего бизнеса: много ли у вас закупок с НДС и работают ли покупатели с НДС.
Порядок действий при переходе
Сначала проверьте доход за текущий год и сравните его с лимитом. Если вы близко к порогу, посчитайте, с какого месяца придётся платить НДС, и заложите налог в цены заранее.
Дальше определитесь со ставкой: 5 %, 7 % или 22 %. Проверьте, как это отразится на ваших крупных клиентах — им важно, какой НДС вы предъявите в счёте-фактуре.
Затем настройте учёт: раздельный учёт операций с НДС и без него, счета-фактуры, книга продаж и покупок. Проверьте договоры — в них должна быть оговорка о цене с НДС или без него.
Отдельно разберитесь с остатками. Если вы переходите с ОСНО на УСН, по товарам и материалам, не использованным до перехода, НДС нужно восстановить. Сумма восстановленного налога учитывается в расходах на УСН.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Первая ошибка — считать, что УСН автоматически значит «без НДС». С 2026 года это не так: порог 20 млн рублей проходят далеко не все.
Вторая — не отслеживать доход внутри года. Превышение лимита включает НДС со следующего месяца, и пересчитывать цены задним числом уже поздно.
Третья — выбрать ставку 5 % или 7 %, не проверив долю закупок с НДС. При высокой доле входящего налога общая ставка 22 % с вычетами может оказаться выгоднее.
Четвёртая — не восстановить НДС по остаткам при переходе с ОСНО. Это ошибка в декларации и повод для вопросов от инспекции.
Переход между объектами на УСН
Отдельный случай — смена объекта с «доходов» на «доходы минус расходы». Здесь балансовая стоимость основных средств, купленных в период применения УСН с объектом «доходы», не определяется (ст. 346.17 НК РФ).
Если же вы переходите на УСН с объектом «доходы минус расходы» с единого сельхозналога, на дату перехода в налоговом учёте отражается балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов (ст. 346.17 НК РФ). Это влияет на расходы и, значит, на налоговую базу.
Частые вопросы
Я на УСН и близок к лимиту доходов. Когда появится обязанность платить НДС?
Если доходы за 2025–2028 годы превысят 20 млн рублей, вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Следите за доходом в течение года, а не по его итогам.
Какую ставку выбрать — 5 % или 7 %?
Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, 7 % — до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Сравните оба варианта с общей ставкой 22 % на своих цифрах: учитывайте долю закупок с НДС и требования покупателей.
Что будет, если превышу лимит в середине года?
Вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Цены и договоры нужно подготовить заранее.
Нужно ли восстанавливать НДС по остаткам при переходе с ОСНО?
Да, по неиспользованным товарам и материалам НДС восстанавливается. Восстановленную сумму вы учитываете в расходах на УСН.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.