Перейти с общей системы на УСН можно только с начала календарного года. Для этого нужно подать в налоговую уведомление не позднее 15 января того года, с которого вы хотите применять упрощёнку (ст. 346.13 НК РФ). Если опоздать, весь следующий год придётся работать на общей системе.
Кто может перейти и какие лимиты действуют
УСН доступна не всем. Налоговый кодекс устанавливает перечень требований к организации или ИП: по видам деятельности, доле участия других компаний, стоимости основных средств и другим параметрам (ст. 346.12 НК РФ). Проверить себя нужно до подачи уведомления, а не после.
Отдельно стоит помнить про НДС. На УСН вы освобождаетесь от НДС, пока доходы не превысили порог. По ст. 145 НК РФ этот порог составляет 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год и 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы. Как только доход за год перевалит за планку, с первого числа следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС.
Если освобождение не применяется, на УСН можно платить НДС по пониженным ставкам: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Выбор ставки влияет на цену для покупателей, поэтому считайте заранее.
Порядок действий: пошагово
- Проверьте, подходите ли вы под условия применения УСН. Если хотя бы одно требование не выполняется, переход невозможен.
- Выберите объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». От этого зависит ставка налога и порядок учёта.
- Подайте уведомление в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Срок — не позднее 15 января года, с которого начинаете применять УСН (ст. 346.13 НК РФ).
- До перехода восстановите налоговый учёт: определите остаточную стоимость основных средств, остатки по расходам, которые нельзя будет учесть на УСН.
- С 1 января нового года ведите учёт по правилам главы 26.1 НК РФ: книга доходов и расходов, новые проводки, другой порядок признания выручки.
Уведомление подаётся один раз. Отказать в переходе налоговая может, только если вы не соответствуете требованиям. Если вы уже применяли УСН раньше и утратили на неё право, вернуться можно не ранее чем через год после утраты (ст. 346.13 НК РФ).
Что происходит с доходами и расходами при переходе
Главная сложность перехода с ОСН на УСН — «стык» двух режимов. Часть доходов и расходов вы признали на общей системе, часть попадёт в упрощёнку. Например, если вы применяли метод начисления, оплата за отгруженные товары, пришедшая уже на УСН, может снова попасть в доход. Это приводит к двойному налогообложению одной и той же выручки.
С расходами ситуация обратная. Затраты, понесённые на ОСН, на УСН учесть нельзя, если они не были приняты раньше. Авансы, выданные на общей системе, при кассовом методе на УСН тоже не всегда получается зачесть. Проверьте договоры с крупными поставщиками и покупателями: даты оплаты и отгрузки лучше сдвинуть так, чтобы не потерять расходы и не задвоить доходы.
Отдельно разберитесь с основными средствами. При переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы» остаточную стоимость основных средств, приобретённых на ОСН, списывать в расходы нельзя. Их стоимость уже учитывалась через амортизацию. Если объект куплен уже на УСН, действуют другие правила.
Частые ошибки при переходе
Пропущен срок подачи уведомления. 15 января — жёсткая дата. Если вы подали документ позже, переход не состоится, и вы останетесь на ОСН до следующего года.
Неверно выбран объект налогообложения. Сменить объект можно только с начала года, подав уведомление заранее. Ошибка на старте означает, что вы будете платить не тот налог, который выгоден.
Не учтены лимиты по НДС. Многие считают, что на УСН НДС не платят вообще. Это не так: при превышении порога дохода обязанность возникает автоматически, с месяца, следующего за превышением (ст. 145 НК РФ). Повторное освобождение после утраты права не предоставляется.
Забыли про восстановление НДС. Если на ОСН вы принимали НДС к вычету по товарам, которые не успели использовать до перехода, при переходе на УСН вычет придётся восстановить. Это дополнительная нагрузка на бюджет.
Не сообщили о переходе на другой режим. Если вы уже на УСН и решили уйти на ОСН, уведомить налоговую нужно в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ). Пропуск срока — нарушение.
Последствия нарушения условий
Если вы перешли на УСН, но в течение года перестали соответствовать требованиям, право на упрощёнку теряется. С начала квартала, в котором произошло нарушение, вы возвращаетесь на общую систему. Придётся доплатить налог на прибыль или НДФЛ, восстановить НДС и сдать отчётность за весь период.
Есть исключение: если нарушение касается отдельных требований из подпунктов 1–11 и 13–22 пункта 3 статьи 346.12 и пункта 3 статьи 346.14 НК РФ, налогоплательщик вправе продолжать применять УСН в следующем налоговом периоде (ст. 346.13 НК РФ). Но рассчитывать на это заранее не стоит: разбираться придётся по факту.
Если вы прекращаете деятельность, на которую распространялась УСН, уведомить налоговую нужно не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Иначе налоговая продолжит начислять налог по этому режиму.
Частые вопросы
Можно ли перейти с ОСН на УСН в середине года?
Нет. Переход возможен только с начала календарного года. Уведомление подаётся не позднее 15 января (ст. 346.13 НК РФ).
Что будет, если доход на УСН превысит 20 млн рублей?
С первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начнёте исполнять обязанности плательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение при этом утрачивается без возможности вернуть его повторно.
Можно ли сменить объект налогообложения после перехода на УСН?
Да, но только с начала следующего года. Уведомить налоговую нужно заранее, до начала этого года.
Что будет, если не подать уведомление о переходе вовремя?
Переход не состоится. Вы останетесь на общей системе ещё на год и сможете перейти на УСН только с января следующего года.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.