Перейти на УСН «доходы минус расходы» можно с начала календарного года, подав уведомление в налоговую до конца предыдущего года. Если вы уже на УСН с объектом «доходы», смена объекта происходит по тому же принципу — заявлением до конца года. Дальше разберём, что подготовить, как считать налог и где чаще всего теряют деньги.
Кому подходит объект «доходы минус расходы»
Этот объект выгоден, когда расходы устойчивы и их доля в выручке заметна. При объекте «доходы» налог платят с выручки, расходы не уменьшают базу. При «доходы минус расходы» налог считают с разницы, но есть минимальный налог — его платят даже при убытке.
Если вы только открываете бизнес или переходите с общего режима, объект выбирают сразу в уведомлении о переходе на УСН. Менять его потом можно ежегодно, с начала нового года.
Как перейти: пошаговый порядок
- Проверьте, что вы вправе применять УСН: доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей — при таком доходе организации и ИП на УСН освобождаются от НДС (ст. 145 НК РФ).
- Определите объект. Посчитайте долю расходов за прошлые периоды и проверьте, что расходы попадают в закрытый перечень.
- Подайте уведомление в налоговую по месту учёта до конца декабря. В уведомлении укажите объект «доходы, уменьшенные на величину расходов».
- С начала нового года ведите учёт доходов и расходов в новой логике: расходы признавайте только после оплаты и фактического получения.
- Проверьте договоры и первичные документы: без подтверждающих документов расход не учтут.
Если вы уже на УСН «доходы» и хотите сменить объект, подайте уведомление до конца текущего года. Смена объекта задним числом невозможна.
Что будет с расходами и убытками при смене объекта
При переходе с объекта «доходы» на «доходы минус расходы» балансовая стоимость основных средств, приобретённых в период применения УСН с объектом «доходы», не определяется (ст. 346.17 НК РФ). Это значит: стоимость такого имущества в расходы не спишете. Учитывайте это, если планировали покупку техники или оборудования.
Убытки прошлых лет при объекте «доходы минус расходы» можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет (ст. 346.18 НК РФ). Переносите их в той очерёдности, в которой они получены. Если убыток не перенесён за год, его можно перенести целиком или частично на любой из последующих девяти лет.
При переходе с других режимов есть свои правила. Например, организации и ИП, применявшие до УСН патент или вменённый налог, при определении базы вправе учесть расходы по оплате товаров для дальнейшей реализации — по мере их реализации (ст. 346.25 НК РФ). Расходы, связанные с реализацией таких товаров, учитывают в том периоде, когда их фактически оплатили после перехода на УСН.
НДС при переходе: что проверить
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН от НДС освобождаются, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, вместо общей ставки можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Проверьте, не приблизитесь ли вы к порогу после смены объекта: выручка считается одинаково при любом объекте.
Частые ошибки при переходе
Позднее уведомление. Пропустили срок подачи — новый объект начнёт действовать только со следующего года. Весь год придётся работать на прежнем объекте.
Расходы без документов. При «доходы минус расходы» налоговая проверяет каждый расход. Нет чека, акта или накладной — расход снимают и доначисляют налог.
Списание стоимости старых основных средств. Имущество, купленное при объекте «доходы», в расходы не попадёт (ст. 346.17 НК РФ). Планируйте крупные покупки после смены объекта.
Забыли про минимальный налог. Даже при убытке платят минимальный налог. Заранее заложите его в бюджет.
Потеря убытков. Убыток можно переносить 10 лет, но только при объекте «доходы минус расходы» и при наличии подтверждающих документов (ст. 346.18 НК РФ). Храните первичку за все годы.
Частые вопросы
Можно ли перейти на УСН «доходы минус расходы» в середине года?
Нет. Объект меняют только с начала календарного года, уведомление подают до конца предыдущего года.
Что будет, если не подать уведомление вовремя?
Вы останетесь на прежнем объекте ещё на год. Сменить его задним числом нельзя.
Учтут ли расходы на основные средства, купленные до смены объекта?
Если имущество приобретено при объекте «доходы», его балансовая стоимость не определяется, и в расходы оно не попадает (ст. 346.17 НК РФ).
Сколько лет можно переносить убыток?
В течение 10 лет, следующих за годом получения убытка (ст. 346.18 НК РФ). Переносите убытки в той очерёдности, в которой они возникли.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.