НДС, установленный законодательством, — это налог с общей ставкой 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Декларацию по нему подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев по ст. 174 НК РФ. Если вы продаёте товары, работы или услуги на общей системе, эти правила касаются вас напрямую.
Какая ставка действует и когда её применяют
Основная ставка — 22 %. Она указана в п. 3 ст. 164 НК РФ. Её применяют по умолчанию: если операция не попадает под освобождение или под особый порядок, считайте налог по этой ставке.
Отдельно закон устанавливает расчётную ставку 18,03 %. Она нужна, когда налог считают не сверху цены, а выделяют из суммы, в которой НДС уже сидит. Такой порядок прописан в ст. 158 НК РФ для реализации предприятия в целом: в сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как её долю от налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Что это значит на практике. Не пытайтесь применить 18,03 % к обычной продаже товара или услуги. Для текущей деятельности берите 22 %. Расчётную ставку используйте только там, где её прямо предписывает норма.
Как отчитываться и платить
Декларация по НДС сдаётся только в электронной форме. Бумажный вариант не подойдёт. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. То есть за четвёртый квартал 2026 года декларацию нужно подать до 25 января 2027 года.
Платёж разбивается на три равные части. Первая — не позднее 28-го числа первого месяца после квартала, вторая и третья — в два следующих месяца. За четвёртый квартал 2026 года это 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года. Все сроки установлены ст. 174 НК РФ.
Порядок действий для владельца бизнеса простой:
- соберите счета-фактуры и первичные документы за квартал;
- проверьте, что все операции попали в книгу продаж и книгу покупок;
- сдайте электронную декларацию до 25-го числа;
- поставьте три платежа в календарь на 28-е числа следующих месяцев.
Пропуск срока подачи или уплаты — это не только пеня. По декларации, поданной с опозданием, налоговая может приостановить операции по счёту. Поэтому дату 25-го числа держите в календаре как жёсткую.
Когда НДС платит покупатель, а не продавец
Есть ситуации, когда обязанность по налогу возникает у того, кто покупает. Это налоговые агенты по ст. 161 НК РФ. Если вы индивидуальный предприниматель и покупаете у такой категории продавца, вы обязаны исчислить расчётным методом и уплатить НДС в бюджет. Причём эта обязанность действует вне зависимости от того, исполняете вы сами обязанности налогоплательщика по НДС или нет.
Проверьте свои договоры. Если в цепочке поставки есть налоговый агент, налог нужно удержать и перечислить, даже когда вы не ведёте обычную деятельность с НДС. Пропустить этот шаг — значит получить недоимку по чужой, казалось бы, операции.
Отметка «Без налога (НДС)»: где ошибка стоит дорого
Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, которые налогоплательщиками не являются, делают в договоре и первичном учётном документе запись или ставят отметку «Без налога (НДС)». Это правило ст. 161 НК РФ.
Ошибка в том, что отметку ставят необоснованно. Если налоговая установит факт недостоверного проставления такой отметки, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров. То есть налог придётся заплатить из своей выручки, хотя в цене его не было.
Отдельный случай — утрата права на освобождение или на патентную систему. Тогда продавец исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации с периода, в котором он перешёл на общий режим. Следите за этим переходом: с момента утраты права отметка «Без налога (НДС)» в документах становится неверной.
Вычеты и бюджетные средства
Вычет — это способ уменьшить налог к уплате на суммы, которые вам предъявили поставщики. Порядок применения вычетов установлен ст. 172 НК РФ. По общему правилу вычеты по операциям, облагаемым по основной ставке, производятся на момент определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ. Проще говоря, вычет заявляют в том периоде, когда выполнены условия для него, а не когда удобно.
Отдельно учтите правило по бюджетным деньгам. Если вы получили средства, источником финансового обеспечения которых являются субсидии или бюджетные инвестиции, предоставленные получателю для последующей передачи вам на безвозмездной и безвозвратной основе, для целей ст. 170 НК РФ такие средства приравниваются к субсидиям, полученным напрямую из бюджета. Это влияет на то, как вы учитываете налог и принимаете его к вычету. Если работаете с грантами и субсидиями, сверьте учёт с этим правилом.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Расчётная ставка 18,03 % применяется в отдельных случаях, например при реализации предприятия в целом по ст. 158 НК РФ.
До какого числа сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев по ст. 174 НК РФ.
Я ИП и купил товар у продавца, который не платит НДС. Кто заплатит налог?
Если вы выступаете налоговым агентом по ст. 161 НК РФ, исчислить и уплатить налог расчётным методом обязаны вы. Это не зависит от того, исполняете ли вы сами обязанности налогоплательщика по НДС.
Чем грозит неверная отметка «Без налога (НДС)» в договоре?
Если налоговая установит, что отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца товаров по ст. 161 НК РФ. Налог придётся заплатить из своей выручки.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.