НДС в договоре прописывают так: указывают ставку налога, сумму налога и итоговую цену с налогом. С 2026 года общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если продавец освобождён от НДС или не является налогоплательщиком, в договоре и первичном документе ставят отметку «Без налога (НДС)».
Что должно быть в договоре с НДС
Цена в договоре без налога, ставка и сумма налога, цена с налогом. Это три числа, которые должны сходиться между собой и с счётом-фактурой. Проверьте формулировку: цена указывается с пометкой «в том числе НДС» и ставкой. Сумму налога считают от цены с налогом, а не прибавляют сверху.
Если вы работаете на общем режиме, ставка 22 % применяется по умолчанию. Пониженные и нулевые ставки — отдельная тема, и в договоре их нужно привязывать к конкретной операции, а не писать «НДС по законодательству». Такая размытая формулировка создаёт спор о цене: покупатель может решить, что налог уже включён.
Отдельно пропишите, кто и когда выставляет счёт-фактуру. Это не формальность: без документа покупатель не получит вычет, а вы рискуете получить претензию по оплате.
Отметка «Без налога (НДС)»: когда она уместна
Освобождённые от НДС продавцы и лица, не являющиеся налогоплательщиками, делают в договоре и первичном документе запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)». Это правило прямо закреплено в ст. 161 НК РФ.
Ошибка — ставить такую отметку «на всякий случай», когда вы обязаны платить налог. Если налоговая установит факт недостоверного проставления отметки, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца. То есть налог заплатите вы, даже если покупатель не ждал его в цене.
Если вы потеряли право на освобождение или перешли с патентной системы на общий режим, налог по операциям с такими товарами исчисляют и уплачивают начиная с периода перехода. Договоры, подписанные в это время, нужно привести в соответствие.
Расчётная ставка 18,03 %: где она нужна
При продаже предприятия в целом налоговая база определяется отдельно по каждому виду имущества. В сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ).
Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026. К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации, а цена каждого вида имущества принимается равной произведению балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
Если вы продаёте бизнес как имущественный комплекс, не подставляйте в договор общую ставку 22 % механически. Сначала определите базу по каждому активу, затем посчитайте налог по расчётной ставке. Ошибка здесь стоит дорого: пересчёт затронет и договор, и счёт-фактуру, и расчёты с покупателем.
Налоговый агент и НДС в вашем договоре
По ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет сумму налога независимо от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет. Если вы арендуете государственное имущество или покупаете товары у иностранного поставщика, НДС в договоре — ваша обязанность, а не продавца.
Пропишите в договоре, что сумма налога удерживается из вознаграждения продавца и перечисляется в бюджет. Укажите срок перечисления и порядок предоставления документов. Без этого продавец будет ждать полную сумму, а вы заплатите налог из своих денег.
Сроки: что написать в разделе об оплате
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Эти сроки полезно указать в договоре в разделе о расчётах, если оплата привязана к закрытию квартала. Так у обеих сторон будет одинаковая картина: когда выставляется счёт-фактура, когда наступает срок уплаты и когда покупатель может рассчитывать на вычет.
Если договор предусматривает предоплату, помните: при получении оплаты в счёт предстоящей передачи имущественных прав база определяется как разница между суммой оплаты и стоимостью прав (ст. 154 НК РФ). Формулировка об авансе должна это учитывать.
Частые вопросы
Нужно ли указывать НДС в договоре, если я на УСН?
Если вы освобождены от НДС, поставьте в договоре и первичном документе отметку «Без налога (НДС)». Не указывайте ставку и сумму налога — это создаст обязанность его уплатить.
Что будет, если написать «НДС не облагается» без оснований?
При установлении факта недостоверного проставления отметки «Без налога (НДС)» обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца. Налог придётся заплатить из цены договора.
Можно ли указать ставку 18,03 % в обычном договоре поставки?
Нет. Расчётная ставка 18,03 % применяется при реализации предприятия в целом по каждому виду имущества в сводном счёте-фактуре (ст. 158 НК РФ). В обычной поставке используйте общую ставку 22 %.
Когда платить НДС, если договор подписан в конце квартала?
Декларацию подайте не позднее 25-го числа следующего месяца, налог платите равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Дату подписания договора привяжите к дате отгрузки в тексте договора.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.