Облагается ли НДС — вопрос, который решается по характеру операции, а не по названию договора. Если вы продаёте товары, работы или услуги на территории России, операция по общему правилу облагается НДС по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Дальше нужно проверить, нет ли у вас освобождения или ставки 0 %, и наладить учёт так, чтобы вычеты не пропали.
Что облагается НДС, а что нет
НДС возникает при реализации товаров, работ и услуг. Также налог считают при передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. В этом случае база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ).
Отдельная ситуация — продажа бизнеса целиком как имущественного комплекса. Здесь база определяется по ст. 158 НК РФ. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Не всякая операция попадает под налог. Часть операций освобождена от налогообложения, часть облагается по ставке 0 % — например, отдельные экспортные поставки, право на нулевую ставку по которым подтверждают документами (ст. 165 НК РФ). Проверять нужно именно свою операцию, а не отрасль в целом.
Ставка и сумма налога
Основная ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, когда нет оснований для иной ставки. Если вы продаёте бизнес как комплекс, работает расчётная ставка 18,03 % по ст. 158 НК РФ.
Считать налог нужно по каждой операции. Если вы работаете с предоплатами, отгрузками и возвратами, без учётной системы не обойтись: ошибка в базе одного квартала тянет за собой пересчёт следующих.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример: за четвёртый квартал 2026 года декларация подаётся до 25 января 2027 года, а платежи идут до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года. Пропуск срока подачи декларации или уплаты — это нарушение, за которое начисляют пени и штраф. Точные размеры санкций зависят от вашей ситуации, поэтому лучше не доводить до них.
Вычеты и раздельный учёт
НДС по приобретённым товарам, работам и услугам принимается к вычету, если покупка используется для операций, облагаемых НДС. Если покупка относится к операциям, не облагаемым налогом, сумма налога учитывается в стоимости таких товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ).
Сложнее, когда одна и та же покупка работает и на облагаемые, и на необлагаемые операции. Тогда налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой покупка используется для каждого вида операций. Порядок закрепляют в учётной политике для целей налогообложения.
Обязанность вести раздельный учёт сумм налога прямо установлена ст. 170 НК РФ. Если раздельного учёта нет, налог по приобретённым товарам, работам и услугам вычету не подлежит и в расходы, принимаемые при исчислении налога на прибыль, не включается. Это прямая потеря денег: вы заплатили поставщику с НДС, а вернуть его не сможете.
Что сделать владельцу бизнеса
Первое — составьте перечень своих операций и отметьте, какие облагаются по ставке 22 %, какие по ставке 0 %, какие освобождены. Второе — проверьте учётную политику: в ней должен быть описан порядок раздельного учёта и порядок определения суммы налога по операциям со ставкой 0 % (ст. 165 НК РФ).
Третье — сверьте календарь: срок подачи декларации и три срока уплаты по каждому кварталу. Четвёртое — проверьте, как в учёте отражаются собственные нужды и продажа имущества: по ст. 159 и ст. 158 НК РФ здесь свои правила определения базы.
Пятое — пройдитесь по счетам-фактурам и первичным документам за последний квартал. Если в документах ставка или сумма налога не совпадает с расчётом, исправляйте до подачи декларации.
Частые вопросы
Облагается ли НДС продажа товаров через маркетплейс?
Да, если вы продаёте товары на территории России и у вас нет освобождения. Налог считают с вашей реализации, а не с оборота площадки.
Нужно ли платить НДС, если операция освобождена?
Нет. Но освобождение нужно подтвердить документами и отразить операцию в учёте. Если раздельного учёта нет, вычет по покупкам для такой операции вы потеряете (ст. 170 НК РФ).
Какая ставка применяется при продаже бизнеса целиком?
По ст. 158 НК РФ по каждому виду имущества указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы. Правило действует для товаров и имущественных прав, переданных начиная с 01.01.2026.
Что будет, если не вести раздельный учёт?
Сумма налога по приобретённым товарам, работам и услугам вычету не подлежит и в расходы по налогу на прибыль не включается (ст. 170 НК РФ). Вы просто теряете уплаченный поставщикам налог.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.